État de rapprochement bancaire (ajustement du livre de caisse)

Habituellement, lorsqu'un commerçant consulte son livre d'argent (colonne bancaire) et son livret, il peut y avoir des différences. À la fin de l'exercice, il est nécessaire de montrer les états financiers corrects. Il est donc implicite que les écritures doivent être faites, doivent être faites. Ainsi, le commerçant tente d’ajuster son livre de caisse en incorporant les entrées ou les éléments tels que les frais bancaires, les intérêts, le dépôt direct, etc. dans le livret.

Il essaiera également de rectifier l'erreur dans son livre de caisse, le cas échéant. Avec ces ajustements, un rapprochement est effectué avec les éléments restants, par exemple; chèques émis mais non présentés, chèques déposés mais non crédités, erreur du livret, etc. L'exemple suivant clarifiera l'ajustement.

L'illustration suivante clarifiera les ajustements:

Illustration 1:

À partir des informations suivantes, déterminez le solde de la banque conformément au livret du 31 décembre.

1. Le solde bancaire indiqué dans le livre de caisse à la date était de 11 500 roupies.

2. Les chèques émis mais non encaissés avant cette date s'élevaient à 1 750 Rs.

3. Les chèques payés à la banque, mais non encaissés avant décembre, s'élevaient à 2 150 roupies.

4. Les intérêts sur les investissements collectés par la Banque mais non inscrits au livre de caisse s'élevaient à 275 Rs.

5. Chèque local payé mais non entré dans le livre de caisse 300 roupies.

6. Frais bancaires débités dans le livret Rs 25.

Solution:

(a) Sans ajustement dans le livre de caisse:

b) avec ajustement dans le livre de caisse:

Si le solde à la banque, conformément au livre de caisse, est ajusté, il sera de 12 050 roupies.

Illustration 2:

Sri Balan a ouvert deux comptes bancaires distincts, l'un avec Union Bank et l'autre avec State Bank. Au 31 décembre 2004, le solde bancaire au sens des déclarations de la Banque Union et de la Banque d’Etat était de 556 Rs et 1 308 Rs respectivement. Mais le solde bancaire dans les livres de Balan à cette date était de 28 870 Rs (Dr.) et 4 680 (Dr) respectivement.

Lors de la vérification de ces enregistrements, les informations suivantes ont été vérifiées:

(une) Un chèque de 250 roupies de Roy qui avait été remis directement à la Union Bank n’était pas inscrit dans les livres de Balan.

(b) Un chèque de 700 roupies tiré sur la State Bank et versé à Sen & Co. a été entré dans le compte bancaire de l'Union dans le carnet de Balan.

(c) Le paiement de 1 020 Rs par Union Bank à Life Insurance Corporation of India au titre d'un ordre permanent n'a pas été enregistré dans le livre de Balan.

(ré) Les chèques déposés mais non encore crédités sont de 212 Rs pour Union Bank et de 1 600 Rs pour State Bank.

e) Un chèque de 57 Rs payé à la State Bank a été retourné, mais cela n'a pas été enregistré dans les livres de Balan.

f) Les frais bancaires de respectivement 32 et 45 roupies pour Union Bank et State Bank n’étaient pas pris en charge par Balan.

(g) Rs. 350 inscrits pour être déposés dans la State Bank le 31 décembre 2004 ont été crédités par la Banque le 4 janvier 2005.

h) Il n’existait aucun chèque non présenté, à l’exception d’un chèque de 620 Rs tiré sur la Banque d’État.

Déterminer les soldes bancaires réels de Sri Balan le 31 décembre 2004 et préparer un état de rapprochement bancaire.

Illustration 3:

À partir des informations suivantes, préparez un état de rapprochement bancaire de Govil au 31 décembre 2004:

1. Solde selon le livret du 31 décembre 2004 à 8 500 roupies.

2. Des chèques de 5 100 roupies ont été émis au mois de décembre, mais 1 200 chèques ont été présentés au mois de janvier 2005 et un chèque de 200 roupies n’a pas été présenté au paiement.

3. Des chèques et des espèces d'un montant de 4 800 roupies ont été déposés à la banque en décembre, mais un crédit de 3 800 roupies seulement.

4. Un client a déposé directement dans la banque un montant de 800 Rs.

5. La banque a crédité le commerçant à hauteur de 200 roupies à titre d'intérêts et l'a débité à titre de frais bancaires pour la somme de 30 roupies, pour laquelle il n'y a aucune écriture correspondante dans le livre de caisse.

Illustration 4:

Ranganath a deux comptes auprès de la Hanuman Bank, dénommés Compte N ° 1 et Compte N ° 2. Le 31 décembre 2004, son livre de caisse indiquait des soldes respectifs de 5 400 Rs et de 2 70 400 Rs.

Lors de l'examen de la déclaration de la banque, les éléments suivants ont été remarqués:

a) 27 000 roupies ont été transférées du compte n ° 2 au compte n ° 1 par la Banque sans que le client ait été avisé de le faire à Ranganath.

(b) 10 roupies correspondent aux frais accessoires de la Banque pour chaque compte qui n'a pas non plus été ouvert.

c) Les chèques de 5 421 roupies émis sur le compte n ° 1 à la fin de décembre n'ont pas encore été présentés à la Banque.

(ré) Un chèque de 4 272 roupies déposé par Ranganath sur le compte n ° 2 a été crédité par la banque sur le compte n ° 1.

Vous êtes tenu de préparer un état de rapprochement indiquant le solde, conformément aux extraits de compte.

Illustration 5:

Une entreprise a deux comptes auprès de la State Bank of India. Les comptes étaient connus sous les numéros de compte 1 et 2.

Au 31 décembre 2004, le solde sous forme de livres comptables reflétait ce qui suit:

Compte. Non, je Rs 1, 25 000 bon équilibre.

Numéro de compte II Rs 1, 11, 250 Solde de découvert.

Le comptable n'a pas réussi à comptabiliser le solde avec le livret et les informations suivantes étaient disponibles:

(a) La Banque a imputé des intérêts sur le compte n ° II, 11 375 rands et des intérêts crédités sur le compte n ° I, 1 250 roupies. Celles-ci n'ont pas été enregistrées par le comptable.

(b) 12.500 Rs tirés le 10 décembre 2004 sur le compte n ° I ont été enregistrés dans les livres du compte n ° II.

(d) Un dépôt de 17 500 roupies sur le compte n ° I a été mal inscrit sur le compte II dans les livres.

e) Deux chèques de 12 500 et 13 750 roupies déposés sur le compte n ° I, mais inscrits sur le compte n ° II dans les livres, ont été refusés. Les entrées pour les chèques impayés ont été entrées correctement dans le compte n ° II.

(f) Les chèques émis respectivement pour le compte N ° I et le compte N ° II pour des montants respectifs de 1 50 000 et 15 000 Rs n'ont pas été présentés avant le 5 janvier 2005.

(g) Les chèques déposés respectivement pour le compte n ° I et le compte n ° II pour 1 25 000 et 1 160 000 roupies n'ont été crédités par la Banque que le 2 février 2005.

Vous devez préparer un état de rapprochement bancaire pour les comptes n ° I et n ° II.

Illustration 6:

Le livret de John montre un solde débiteur de Rs. 500 le 31 octobre 2006.

En comparant le livret avec le livre de caisse, on constate que:

(i) Les chèques émis par John en octobre 2006 s'élevaient à Rs. 4.535 dont des chèques à Rs. 3.535 ont été payés par la banque au 31 octobre 2006.

(ii) John a déposé des chèques d'un montant de Rs. 5 000 le 31 octobre 2006 et ces chèques ont été réalisés par la Banque le 1er novembre 2006.

(iii) Yogi, un client de John, avait déposé directement une somme de Rs. 3 000 le 24 octobre 2006 au crédit du compte de John auprès de la Banque. John a enregistré ce reçu le 4 novembre 2006.

(iv) La banque avait débité le compte de John auprès de Rs. 1520 le 31 octobre 2006 en raison d’une facture malhonnête. Aucune inscription pour la même chose n'a été faite dans les livres de compte.

(v) Le 31 octobre 2006, le compte de John a été crédité de Rs. 130 étant un dividende collecté par la banque. Le même jour, son compte a été débité avec Rs. 10 étant des frais bancaires. Ces deux entrées n’ont été enregistrées par John que le 5 novembre 2006.

Préparez un état de rapprochement bancaire au 31 octobre 2006:

Illustration 7:

À partir des informations suivantes, déterminez le solde bancaire selon le livret bancaire de Ramnath au 31 décembre 2006:

(a) découvert bancaire selon le livre de caisse du 31 décembre 2006, Rs. 6 000.

(b) Intérêts sur découverts pour six mois clos le 31 décembre 2006 Rs. 200 sont débités dans le livret.

(d) Les chèques déposés à la banque mais non compensés et crédités avant le 31 décembre 2006 se sont élevés à Rs. 2.500.

(e) Les intérêts sur les investissements collectés par la banque et crédités uniquement dans le livret bancaire se sont élevés à Rs. 1 800.

(f) Les factures à recevoir qui avaient été escomptées auprès de la banque en novembre 2006 ont été déshonorées le 31 décembre 2006 et la banque avait débité des débiteurs. 1.050 y compris les frais bancaires 50

(g) La banque col. du côté des reçus du livre de caisse a été dépassé par Rs. 1 000 en décembre 2006.

(h) La banque avait indûment débité M. Ramnath de Rs. 500 le 10 décembre, pour refus de chèque relatif à M. Ramgopal, mais correction de cette erreur le 31 décembre 2006.

NB: (h) n’a pas d’effet sur la BRS.

Illustration 8:

Préparez un état de rapprochement bancaire à partir des données suivantes au 30 octobre 2006:

(a) Solde selon le livret du 30 octobre 2006 à découvert Rs. 18 408.

(b) Les chèques tirés le 30 octobre 2006 mais non encaissés avant novembre 2006 sont de 6 450 Rs 1 490 et de Rs. 1, 852.

(d) Les chèques reçus le 29 octobre 2006 sont entrés dans le livre de caisse mais n’ont pas été déposés en banque avant le 3 novembre 2006, Rs. 22.644 et Rs. 3 460.

(e) Chèque reçu d'un montant de Rs. 70 entrées deux fois dans le livre de caisse.

(f) Les effets à recevoir dus le 29 octobre 2006 sont envoyés à la Banque pour encaissement le 28 octobre 2006 et entrés immédiatement dans le livre de caisse, mais le produit de la vente n’a pas été crédité dans le livret avant le 3 novembre 2006, Rs. 5 960.

(g) Un paiement périodique par banque de Rs. 160 instructions de compréhension non inscrites dans le livre de caisse.

(h) Le chèque déposé le 30 octobre 2006 a été refusé mais son inscription n’a pas été faite dans le livre de caisse. 3 780.

Illustration 9:

Préparez un état de rapprochement bancaire au 30 novembre 2006 à partir des informations suivantes:

1. Solde selon le livret du 30 novembre 2006, dépassé Rs. 40 000

2. Le 5 octobre 2006, M. Ram a déposé un chèque pour la collecte de roupies. 2 000 et a fait une entrée dans le livre de caisse qui apparaît dans le livre de passe le 6 décembre 2006, à Rs. 1, 980.

3. Les chèques émis aux parties mais non présentés au paiement avant le 30 novembre 2006 sont de Rs. 1, 050, Rs. 1670 et Rs. 1 800.

4. Chèques déposés pour encaissement mais encaissés par les banquiers jusqu'au 30 novembre 2006 Rs. 17.520 et Rs. 820.

5. Intérêts sur les investissements collectés par les banquiers le 30 novembre 2006 Rs. 1 910 entrées dans le livre de caisse le 4 décembre 2006 après réception de la notification de la Banque.

6. Frais bancaires Rs. 180 du 27 novembre 2006, non inscrit au livre de caisse.

7. Chèque déposé pour encaissement le 30 novembre 2006 mais renvoyé le 6 décembre 2006, désapprouvé. 1 890.

8. Les banquiers ont commis une erreur d’équilibrage en affichant un solde excédentaire excédentaire de Rs. 2 000 le 30 novembre 2006, ce qui a été corrigé dans le livret bancaire du 7 décembre 2006.

Illustration 10:

Titan Ltd. a reçu son relevé bancaire pour la période se terminant le 30 juin 2006, mais cela ne concorde pas avec le solde indiqué dans le livre de caisse de RS. 2 972 en faveur de la société.

L'examen des deux dossiers a révélé ce qui suit:

1. Un dépôt de Rs. 492 versés le 29 juin 2006 n’avaient été crédités par la banque que le 1er juillet 2006.

2. Frais bancaires s'élevant à Rs. 17 n'avaient pas été entrées dans le livre de caisse.

3. Un débit de Rs. 42 sont apparus sur le relevé bancaire pour un chèque impayé, qui avait été retourné avec la mention «périmé». Le chèque avait été daté de nouveau par le client de Titan Ltd. et avait été versé à la banque le 3 juillet 2006.

4. Un ordre permanent pour le paiement d'un abonnement annuel d'un montant de Rs. 10 n'avaient pas été entrées dans le livre de caisse.

5. Le 25 juin, le directeur général avait remis au caissier un chèque de Rs. 100 à payer sur son compte personnel à la banque. Le caissier l'avait versé par erreur sur le compte de la société.

6. Le 27 juin, deux clients de Titan Ltd. avaient payé directement sur le compte bancaire de la société, Rs. 499 et Rs. 157 pour les biens fournis. Les avis n’ont été reçus par la société que le 1er juillet et ont été inscrits dans le livre de caisse sous cette date.

7. Le 30 mars 2006, la société avait conclu un contrat de location à bail prévoyant le paiement par virement bancaire d'une somme de Rs. 26 le 10 de chaque mois à partir d'avril. Aucune entrée n'a été faite dans le livre de caisse.

8. Rs. 364 versés à la banque ont été entrés deux fois dans le livre de caisse.

9. Le chèque émis s'élevait à Rs. 4 672 n'avaient pas été présentés à la banque pour paiement avant le 30 juin.

10. Un client de la société, qui a reçu une remise de 2, 5% sur son compte, au montant de Rs. 200, a payé un chèque à la compagnie le 10 juin. Le caissier, par erreur, a entré le montant brut dans la colonne col. du livre de caisse.

Vous êtes requis:

(a) Présenter les ajustements nécessaires dans le livre de caisse de Titan Ltd. afin de réduire le solde au 30 juin 2006.

b) Préparer un état de rapprochement.

Illustration 11:

Préparez le relevé de rapprochement bancaire à partir des données suivantes au 30.11.06:

(i) Solde selon le livret 30.11.06 (Dr.) Rs. 9, 204.

(ii) Les chèques tirés le 30.11.06 mais non effacés avant décembre 2006 3.225 Rs. 745 et Rs. 926.

(iii) Intérêts bancaires sur découverts non inscrits au livre de caisse. 1, 610.

(iv) Chèque reçu le 29.11.06 entré dans le livre de caisse mais non déposé en banque avant décembre 2006 11.322 et Rs. 1 730.

(v) Chèque reçu d'un montant de Rs. 35 entrées deux fois dans le livre de caisse.

(vi) B / R dû le 29.11.06 a été envoyé à la banque pour encaissement le 28.11.06; il a été entré immédiatement dans le livre de caisse, mais le produit n'a été crédité par banque que le 3 décembre 2006, Rs. 2 980.

(vii) Un paiement périodique par la banque pour Rs. 80 instructions non comprises dans le livre de caisse.

(viii) Le chèque déposé le 30.11.06 a été refusé mais n'est pas entré dans le livre de caisse. 1 890.

Illustration 12:

Le livre de caisse de Gupta indiquait un découvert de Rs. 30 000 le 31.12.2006.

L'examen minutieux des entrées du livre de caisse et du livre de passe a révélé que:

(i) Le 22 décembre, chèques d’un montant total de Rs. 6000 ont été envoyés aux banquiers pour la collecte, à partir de laquelle un chèque de Rs. 1 000 ont été mal enregistrés du côté crédit du livre de caisse et des chèques d'un montant de Rs. 300 n'ont pas pu être collectés par la banque dans l'année.

(ii) Un chèque de Rs. 4 000 ont été émis à un fournisseur le 28 décembre 2006. Le chèque a été présenté à la banque le 4 janvier 2007.

(iii) Il y avait des débits dans le livret pour les intérêts. 2 000 sur découverts et frais bancaires 600 non enregistrés dans le livre de caisse.

(iv) Un côté crédit de la colonne Banque du livre de caisse a été sous-utilisé par Rs. 100

(v) Un chèque de Rs. 1 000 ont été émis à un créancier le 27 décembre, mais malheureusement, cela n'a pas été enregistré dans le livre de caisse. Le chèque a cependant été dûment encaissé au 31 décembre.

(vi) Conformément aux instructions permanentes, le banquier a collecté un dividende de Rs. 500 pour le compte de Gupta et ont crédité le même compte sur son compte le 31 décembre 2006. Le fait a toutefois été révélé à Gupta le 3 janvier 2007.

Vous êtes tenu de préparer un état de rapprochement bancaire au 31 décembre 2006.