Transactions relatives à des comptes de placement (avec entrées de journal)

Lisez cet article pour en savoir plus sur les transactions liées au compte d’investissement avec son traitement.

Achat et vente d'investissements:

Les placements sont effectués dans divers titres, par exemple des titres d’État, semi-gouvernementaux, de sociétés ou de fiducie, tels que des actions, des obligations, des débentures, etc. à court ou à long terme. L'investissement à long terme est normalement réalisé pour générer des intérêts ou des dividendes, tandis que l'investissement à court terme est destiné à générer des bénéfices en vendant le même produit lorsque le prix du marché devient favorable.

Les investissements précités sont conservés dans le grand livre général (puisqu'il s'agit de comptes réels) lorsqu'ils sont peu nombreux. Mais lorsqu'ils sont substantiels, un «grand livre des investissements» distinct doit être ouvert pour chaque catégorie de titres en plus des intérêts ou des dividendes.

Le compte de placement est géré sous forme de colonne avec trois colonnes de montant de chaque côté - à savoir. Nominal, Intérêt / Revenu et Principal / Capital. La valeur nominale ou la valeur nominale des titres achetés ou vendus est toutefois inscrite dans la colonne "Nominal".

Les intérêts / dividendes cumulés lors de l'achat ou de la vente de titres, y compris les intérêts / dividendes ainsi perçus, sont toutefois enregistrés dans la colonne "Intérêts / revenus". La troisième colonne 'Capital / Principal' indique le coût réel ou le chiffre d'affaires réel.

Frais de courtage et autres:

Généralement, les transactions d'investissement sont effectuées par l'intermédiaire de courtiers. Ils facturent une petite commission sur leurs services, appelée "courtage". Mais le droit de timbre aux taux prescrits doit également être payé lors de l'exécution de la transaction.

Étant donné que les droits de courtage et de timbre sont de nature capitale, ils doivent être ajoutés au prix de revient des investissements, c’est-à-dire que le courtage sera ajouté au moment de l’achat des titres et sera déduit du prix de vente du placement le moment de la vente. En conséquence, seul le prix net doit être enregistré dans la colonne "Capital" du compte de placement.

Traitement comptable:

a) Achat d’investissement:

Lorsque l’investissement est acheté, sa valeur nominale est inscrite au débit du compte de placement et le coût réel (y compris les frais de courtage, les droits de timbre, etc.) est enregistré dans la colonne principale. Toutefois, si le même achat est effectué sur la base des intérêts cumulés / dividendes, les intérêts courus doivent être enregistrés dans la colonne "Intérêts" et seront déduits du prix d’achat, le coût réel devant être enregistré dans la colonne "Principal".

Toutefois, si l'investissement est acheté sur la base ex-intérêts / dividendes, le prix indiqué, ainsi que les droits de courtage et de timbre, seront enregistrés dans la colonne "Principal". Les intérêts courus sont toutefois inscrits dans la colonne Intérêts / Revenus.

b) Vente d'investissement:

Lorsque l'investissement est vendu, la même chose est enregistrée du côté crédit du compte d'investissement, la valeur nominale étant enregistrée dans la colonne 'Nominal'; le prix de vente net est toutefois inscrit dans la colonne "Principal". Mais si l'investissement est vendu en tant qu'intérêt / dividende cumulé, les intérêts courus seront enregistrés dans la colonne "Intérêts / Revenus" et le prix de vente net (partie capital) dans la colonne "Principal".

Au contraire, si le même produit est vendu en tant qu'ex-intérêt / dividende, les intérêts / dividendes cumulés sont reçus par le vendeur en plus du prix de vente coté. Les intérêts / dividendes courus sont entrés dans la colonne "Intérêts / Revenus" et le prix de vente cité dans la colonne "Capital".

(c) Bénéfice ou perte sur la vente d'un investissement:

La différence entre le coût en capital des titres et la contrepartie reçue en capital au moment de la vente révèle le profit ou la perte à la vente de l'investissement. Les profits ou les pertes peuvent être déterminés soit pour chaque vente individuelle, soit pour toutes les transactions de vente effectuées à la fin de l’année.

Et si tous les investissements sont vendus, la différence entre ces deux colonnes "Principal" représente le résultat, selon le cas. Mais si une partie des investissements est vendue, le solde des investissements disponibles doit être vérifié en premier.

Par conséquent, le solde est soit évalué au coût si l'investissement est traité comme une immobilisation fixe, soit au prix coûtant ou au prix du marché, selon le montant le moins élevé des deux, si l'investissement est traité comme un actif à court terme.

Naturellement, la valeur des investissements disponibles est inscrite dans la colonne "Principal" du compte de placement du compte de placement et la différence représente le résultat de cession de l'investissement. Le résultat de cette vente est transféré au compte de résultat si l’investissement est traité comme un actif à court terme; ou le résultat de cette vente est traité séparément si l’investissement est traité comme une immobilisation.

(d) Compte d'investissement en équilibre:

Le compte Solde de l'investissement est déterminé à la fin de la période comptable. Le solde de la colonne "Nominal" indique la valeur nominale de l'investissement en main et, après avoir enregistré le solde de clôture de l'investissement dans la colonne "Principal", le résultat doit être déterminé. Et la différence entre les deux colonnes «Intérêts / Revenus» représente le revenu / les intérêts du compte de placement, qui est finalement transféré au compte de résultat.

Mais, au vrai sens du terme, le traitement comptable dépend de la date d'achat et de vente de l'investissement. Il peut encore être de deux types:

A. Achat et vente d’investissements juste à la date du paiement des intérêts; et

B. Achat et vente d'un investissement avant la date de paiement de l'intérêt.

A. Lorsque l'achat et la vente d'un investissement sont effectués juste à la date de paiement de l'intérêt:

Dans ces circonstances, le coût de l'investissement ne posera pas de problème, car le prix indiqué ne comprend pas le montant des intérêts. Le prix indiqué représente le coût de l'investissement.

Entrées dans les livres de l'investisseur:

Remarque:

Le solde de clôture de l'investissement sera calculé sur la base du prix de revient ou du prix du marché, selon le montant le moins élevé (l'investissement étant traité ici comme un actif à court terme).

Illustration:

Le 1.1.2009, X Ltd. a acheté 100, 12% Govt. Obligations de Rs. 1000 chacun à Rs. 940 chacun. Le 1.7.2009, X Ltd. a vendu 50 débentures à 12% à Rs. 980 chacun.

Les intérêts sont payés semestriellement, c'est-à-dire les 30 juin et 31 décembre de chaque année.

Préparer 12% Govt. Obligations Compte en supposant que le prix du marché pour la même chose est Rs. 990 par obligation.

Solution:

5. Valeur de l'investissement au 31 décembre

L’investissement, ici un actif courant, devrait être évalué au prix de revient ou au prix du marché, selon le montant le plus bas. Dans ce cas, le prix de revient était de Rs. 940, mais le prix du marché était de Rs. 990. Par conséquent, Rs. Il faut prendre en compte 940, à savoir 50 bonus @ Rs. 940 = Rs. 47 000.

6. Le solde créditeur total du montant des intérêts correspond à un revenu pour la période terminée le 31 décembre 2009 et doit donc être transféré dans le compte de résultat en tant que poste de revenu.

B. Lorsque l'achat et la vente d'un investissement sont effectués avant la date de paiement de l'intérêt:

Dans ces circonstances, la question qui se pose à nous se pose de savoir si le prix coté de l’investissement comprend les intérêts / dividendes ou les intérêts / dividendes. En bref, nous devons faire face au problème des intérêts cumulés et des intérêts ex.