Le guide du débutant au bilan

Signification de bilan?

Un bilan, également appelé état de la situation financière, est un état de l'actif et du passif des entreprises à une date donnée. Le bilan résume et révèle la situation financière d’une entreprise à une date donnée, en indiquant ce qui appartient et ce qu’elle doit. Parce que le bilan est un instantané instantané, il s’agit d’un rapport d’état plutôt que d’un rapport de flux.

Le bilan est un premier ou un premier état comptable en ce sens que chaque transaction comptable peut être analysée sous l’angle de son double impact sur le bilan. En outre, le plus souvent, les produits et les charges sont définis en fonction de l’évolution des actifs et des passifs. Par conséquent, une compréhension approfondie de la nature et de la mesure des actifs et des passifs est nécessaire pour comprendre le résultat net et ses composants.

Un bilan n'a pas de débit ni de crédit. C'est un document préparé à une date donnée et, en tant que tel, il présente les actifs et les passifs d'une entreprise à cette date. Même une seule transaction entraînera une modification des actifs et des passifs des entreprises, comme indiqué dans le bilan.

Par conséquent, cela n’est vrai que pour la date à laquelle il a été préparé. Il s’appelle Bilan, car c’est en réalité une feuille contenant les soldes des comptes généraux qui n’ont pas été clôturés par virement à la négociation et par résultat.

Le bilan est également appelé un état des sources de financement (c.-à-d. Des passifs ou des obligations) et de l'utilisation des fonds (c.-à-d. Des actifs ou des ressources). La situation financière d'une entreprise comprend ses ressources économiques (actifs), ses obligations économiques (passifs), ses fonds propres et ses relations mutuelles à une date donnée. Le bilan révèle la structure des ressources d'une entreprise (principales classes et montants d'actifs) et sa structure financière (grandes classes et montants de passifs et de capitaux propres).

Le bilan est un résumé détaillé de l'équation comptable de base (qui doit toujours rester en équilibre):

Actif = Passif + Capitaux propres

Le bilan est préparé en fonction de certains concepts comptables tels que:

i) Mesure monétaire, c’est-à-dire que les montants sont exprimés en monnaie et reflètent uniquement les éléments pouvant être mesurés en termes monétaires,

(ii) entité: le bilan est établi du point de vue de l'entreprise en tant qu'entité distincte, distincte de ses propriétaires et des personnes qui lui sont associées,

(iii) Continuité de l'exploitation, c'est-à-dire que le bilan suppose que l'entreprise est en continuité d'exploitation

(iv) Concept de coût: les montants indiqués dans un bilan sont régis par le concept de coût historique

(v) Double aspect - c'est-à-dire que les actifs inscrits au bilan sont égaux au total au passif et aux capitaux propres.

L'en-tête approprié d'un bilan comprend:

a) Le nom de l'organisation

b) le titre de la déclaration, et

c) La date à laquelle la déclaration est préparée.

En résumé, lors de la préparation du compte de résultat et du bilan, il convient de noter les points suivants:

(i) Commencez avec une balance de compte. Il fournit l'exactitude arithmétique des entrées effectuées dans les livres, à savoir le livre de caisse, le journal et le grand livre. Cependant, certaines erreurs ne sont pas révélées par une balance de vérification.

(ii) En raison de certaines erreurs si la balance de vérification n'est pas calculée, le compte d'attente est ouvert avec la différence des deux côtés et le même est inséré du côté ayant la différence.

Si compte d'attente montre:

a) solde débiteur; enregistrez-le à l’actif du bilan.

b) solde créditeur; enregistrez-le au passif du bilan.

Le compte d'attente est fermé après la correction des erreurs. Les comptes réels et personnels sont seuls comptabilisés dans le bilan.

(iii) les ajustements donnés à la fin d'une balance de vérification devraient avoir un effet à double entrée; sinon les comptes ne seront pas complets. Le bilan ne correspondra pas.

(iv) Le traitement des ajustements pour les dépenses et les revenus au bilan est:

(a) Encours des passifs pour les dépenses indiquées au passif;

(b) les charges payées d'avance figurant à l'actif;

(d) les revenus gagnés mais non reçus et les revenus accumulés mais non dus à l'actif;

(e) Les immobilisations corporelles sont comptabilisées au coût diminué de l’amortissement;

(f) Stock de clôture enregistré au prix de revient ou au prix en valeur de réalisation nette, selon le moindre des deux montants.

Le bilan n'est qu'un état des actifs et des passifs. Ce n'est pas un compte comme un compte de profits et pertes. Par conséquent, débit (Dr) ou crédit (Cr.) Ne figurent pas dans un bilan. Le compte de résultat est préparé pour une période comptable. D'autre part, un bilan est préparé comme un jour donné (généralement le dernier jour de la période comptable).

Répartition de l'actif et des éléments de passif au bilan:

Dans le cas d’une société, la loi sur les sociétés de 1956 prévoit que le bilan doit être établi conformément à l’annexe VI (révisée en 2011) qui y figure et que les actifs et les passifs doivent être inscrits dans l’ordre (ou dans l’ordre) indiqué dans l’annexe. . Toutefois, dans le cas d’une entreprise individuelle et d’une société de personnes, aucune règle n’est prévue pour l’inscription des actifs et des passifs au bilan.

En règle générale, les actifs et les passifs d'un bilan peuvent être écrits comme suit:

a) Base de liquidité et

b) Base de la fixité.

La base de liquidité est la base où les actifs et les passifs sont classés en fonction de leur réalisabilité et de la préférence de paiement. La base de la fixité est la base lorsque les actifs et les passifs sont classés par ordre de permanence. Les proforma du bilan sur la base de la liquidité et de la fixité sont indiqués ci-dessous.

Signification de certains postes du bilan:

Les données figurant dans le bilan et dans le compte de résultat ne correspondent pas seulement aux soldes des comptes individuels, mais parfois au solde groupé de nombreux comptes et manquent d'uniformité et d'homogénéité. Aux fins de comparaison et d'interprétation, ces éléments de données doivent être scindés ou décomposés en plusieurs composants, ce processus est appelé analyse. L’analyse financière implique la division des faits sur la base de plans définis, leur classification en classes sur la base de certains objectifs et leur présentation sous la forme la plus commode, la plus simple et la plus compréhensible, c’est-à-dire la classification et la disposition des données.

Une compréhension claire et actuelle des divisions de base des postes du bilan, de leur signification et du montant qu’elles représentent est essentielle pour la bonne analyse et interprétation des états financiers.

Les différents postes du bilan peuvent être regroupés comme suit:

Actifs courants:

Tous les actifs acquis pour la revente dans le cours normal des activités doivent être traités comme des actifs courants. Ceux-ci sont acquis en espèces et sont facilement convertibles en espèces. Exemples: encaisse et soldes bancaires, inventaire, comptes débiteurs, etc.

Dépenses reportées:

Il est indiqué à un moment donné en tant qu'actif du bilan. Par exemple, les frais de recherche et développement de Rs. 1 00 000 donnant lieu à un nouveau produit peuvent être amortis sur 5 ans. À la fin de la première année, un montant de Rs. 80 000 étant Rs. 1 00 000 Rs. 20 000 figureront au bilan en tant que dépenses reportées.

Passif à court terme:

Toutes les obligations à court terme généralement exigibles dans un délai d’un an sont des dettes à court terme, par exemple factures à payer, comptes à payer, etc.

Passifs non courants:

Tous les passifs de ce type, payables sur une période plus longue, généralement après un an, sont des passifs non courants, par exemple des débentures, des emprunts à long terme, etc.

Valeur nette:

La valeur nette correspond au montant des fonds investis aux risques et périls des propriétaires de l’entreprise concernée. Il est atteint après déduction de tous les passifs extérieurs, courants et non courants, du total des actifs de la société. Par conséquent, la valeur nette est égale au capital et à la réserve de la société.

Les analystes financiers analysent en détail les bilans et les comptes de résultat pour évaluer la situation financière des sociétés en comparant les performances sur une période donnée et en comparant les performances d'une société avec celles de sociétés similaires. De telles comparaisons avec d'autres entreprises similaires s'appellent des comparaisons inter-entreprises.

Les analystes financiers utilisent plusieurs ratios financiers calculés à partir des données disponibles au bilan et au compte de résultat pour évaluer la solvabilité, la liquidité et la rentabilité d'une organisation.

Les termes américains de divers actifs et passifs et quelques autres éléments et leurs termes indiens équivalents sont donnés ci-dessous:

Remarques:

i) L'expression "recettes reportées" ne doit pas être confondue avec l'expression "dépenses reportées". Dans la terminologie indienne, les revenus différés s'entendent des dépenses pour lesquelles des prestations peuvent être reçues sur une période de temps supérieure à un an.

(ii) En Inde, les escomptes autorisés sont généralement comptabilisés en tant que dépenses dans le compte de résultat et ne sont pas déduits des ventes.

Éléments d'ajustement:

Le traitement de divers types d’éléments nécessitant des ajustements pour la préparation d’un bilan est présenté sous:

Limites du bilan:

Un bilan contient des informations utiles sur la liquidité, la capacité opérationnelle et la situation financière d'une entreprise. Il est donc très utile aux utilisateurs externes et aux autres utilisateurs pour la prise de bonnes décisions d'investissement.

Cependant, bien qu’étant un état financier utile, il présente certaines limitations, énumérées ci-dessous:

1. Le bilan est considéré comme un document statique et il reflète la position du problème à une date donnée. La situation réelle de la préoccupation peut changer au jour le jour, et la même chose n’est pas décrite dans le bilan.

2. Bilan n'est pas un état de valorisation. Les valeurs qui y figurent ne sont pas des valeurs réelles d’actifs. Ainsi, la position exacte de l'entreprise ne peut pas être évaluée à partir du bilan.

3. Un bilan est préparé en fonction de certaines méthodes comptables. Ces politiques concernent la valorisation des stocks (c.-à-d. Stocks de clôture), l'amortissement, etc. Les stocks peuvent être évalués à l'aide de plusieurs méthodes telles que Premier entré, premier sorti (FIFO), Dernier entré, premier sorti (LIFO), le coût moyen pondéré, etc. De même, l’amortissement peut être fourni selon la méthode de la méthode linéaire ou la méthode de la valeur dépréciée. La direction peut choisir des méthodes comptables qui peuvent ne pas refléter la situation financière réelle.

De même, les méthodes comptables peuvent différer d’une société à l’autre en ce qui concerne la comptabilisation des charges payées d’avance, les ajustements d’exercices antérieurs, le classement entre les produits et les charges de capital, la radiation des dépenses préliminaires, etc.

4. La direction peut suivre des procédures comptables et des traitements pouvant donner lieu à une mise en page des bilans en vue de donner une image plus juste des actionnaires, des banquiers et des institutions financières. C'est une image plus rose que ce qu'elle est réellement.

La décoration de vitrine est accomplie de manière générale, par exemple, en ne prenant pas de provisions adéquates (bien que la prudence les exige) pour les dépenses et les pertes éventuelles, en tenant compte des revenus avant même leur accumulation, en supprimant les informations vitales, en jouant avec -corporer les ajustements etc.

Illustration 1:

À partir de la balance de vérification suivante, préparez le compte d'exploitation et le compte de résultat pour l'exercice clos le 31 décembre 2012, ainsi que le bilan à cette date:

Ajustements:

(a) Prévoir des salaires Rs. 5 000.

(b) amortir l'amortissement de 5% sur les locaux en propriété et de 10% sur le mobilier de bureau.

(d) Stock au 31.12.2012 est Rs. 5, 20 000.

(e) Imposer des intérêts sur le capital de 5% et sur les tirages. 300.

(f) Les autres créances irrécouvrables sont Rs. 1 000

(g) Prévoir les créances douteuses à 5% sur les débiteurs divers.

h) Prévoir une réduction sur les débiteurs et une réserve sur les créanciers à 2%.

Illustration 2:

La balance de vérification suivante a été extraite des livres de M. X au 31 décembre 2012.

Préparez le compte de trading et le compte de résultat pour l'exercice clos le 31 décembre 2012 et le bilan à cette date en tenant compte des informations suivantes:

(a) Le stock en stock au 31 décembre 2012 était évalué à Rs. 30.500.

(b) Déprécier les installations et les machines de 10%, les meubles de 5% et les voitures par Rs. 1000

(d) Une commission de 1% sur le bénéfice brut doit être versée au responsable des travaux.

(e) Une commission de 2% (deux pour cent) sur le bénéfice net (après avoir chargé la commission du responsable des travaux mais avant de percevoir la commission des directeurs généraux) doit être versée au directeur général.

Illustration 3:

Vous trouverez ci-dessous la balance de vérification de Kamal Enterprises pour l’exercice clos le 31 décembre 2012.

Vous devez préparer un compte de résultat et un bilan après avoir pris en compte les ajustements indiqués ci-dessous:

Ajustements:

1. Stocks de clôture au 31.12.2013 Rs. 18 000.

2. Déprécier l’usine et les machines à 10%.

3. Salaires exceptionnels Rs. 1 000, Puissance et carburant exceptionnels Rs. 2 000.

4. Rs. 5 000 $ ont été dépensés en installations et machines, mais inclus à tort dans les salaires.

5. Prévoir des dettes douteuses et douteuses pour Rs. 1500

6. Remise gagnée mais non reçue Rs. 100

7. Commission due mais non enregistrée Rs. 200

8. Le loyer reçu comprend Rs. 500 reçus à l'avance.

Illustration 4:

Ce qui suit est la balance de vérification de Rajan Jewelers au 31 décembre 2012:

Remarques:

Pour obtenir les comptes débiteurs et les comptes créditeurs, vous devez ajouter les comptes généraux nécessaires.

Vous devez établir un compte de résultat et un bilan au 31 décembre 2012.

1. Stocks de fermeture au 31.12.2012 Rs. 80 000.

2. Intérêt sur le capital à 6%.

3. Annonce prépayée Rs. 2 000.

4. Biens utilisés à des fins domestiques Rs. 1 800.

5. Salaires exceptionnels Rs. 3000.

6. Amortissement des immeubles à 5%, des meubles 5% et des automobiles à 10%.

Illustration 5:

Le 31 mars 2012, la balance de vérification suivante a été extraite des livres de W Brothers:

Vous êtes tenu d'établir les comptes définitifs pour l'exercice clos le 31 mars 2012 et le bilan à la date.

Les ajustements suivants sont nécessaires:

1. Stock de clôture Rs. 35 000.

2. Amortissement des installations et des machines à 15% par an et des meubles et accessoires à 10% par an à prévoir.

3. La provision pour créances douteuses doit être ajustée à Rs. 500

4. Les intérêts sur le capital seront autorisés à 10% par an

5. 15% du bénéfice restant après imputation des intérêts sur le capital à porter à la réserve générale.

Illustration 6:

À partir de la balance de vérification suivante de M. Gopal pour l'exercice clos le 31.3.2012 et des informations complémentaires fournies, préparez le compte d'exploitation et le compte de profits et pertes et le bilan au 31.3.2012:

Information additionnelle:

(a) La valeur du stock de clôture au 31 mars 2012 est de Rs. 20 000.

(b) Les salaires et traitements en cours sont de Rs. 500 et assurance prépayée est Rs. 2 000.

d) Déprécier les machines et les meubles au taux de 10% et 15% respectivement.

e) Les marchandises coûtant Rs. 12 000 ont été vendus sur la base d'approbation pour Rs. 15 000 mais ceux-ci n'ont pas encore été approuvés par les clients.

Illustration 7:

À partir de la balance de vérification suivante de M. Gaurav Singh pour l’exercice clos le 31.3.2012 et des informations supplémentaires fournies, préparez le Trading et le compte de résultat A / c et le bilan au 31.3.2012.

Information additionnelle:

(i) La valeur du stock de clôture au 31 mars 2012 est de Rs. 50 000.

(ii) Les salaires et traitements en cours sont de Rs. 12 500 et l'assurance prépayée est de Rs. 5 000.

(iii) Déprécier les machines et le mobilier à 10% et 15% par an respectivement. Les machines comprenaient une machine qui a été achetée pour Rs. 38 500 le 30 septembre 2011.

(iv) Les marchandises coûtant Rs. Le propriétaire en a pris 10 000 pour son usage personnel, mais aucune écriture n’a été faite dans les livres de comptes.

Illustration 8:

Voici le calendrier des soldes au 31.3.2012, extrait des livres de Shri Gavaskar.

Préparez le compte de négociation et le compte de résultat pour l'exercice clos le 31.3.2012 et le bilan à cette date après avoir pris les dispositions suivantes:

1. Déprécier:

a) Bâtiment de 5%;

b) meubles et articles d'ameublement de 10%;

c) matériel de bureau de 15%; et

d) Voiture à moteur à 20%.

2. La valeur du stock à la fin de l'année était de Rs. 44 000.

3. La réserve pour créances irrécouvrables doit être maintenue à 5% des débiteurs divers.

4. La prime d’assurance comprend Rs. 4 000 euros versés au titre de l'assurance vie du propriétaire et le solde des frais d'assurance couvrent la période du 1.4.2011 au 30.6.2012.

Illustration 9:

À partir de la balance de vérification du 31.3.2012 et des informations complémentaires fournies, préparez le compte d'exploitation et le compte de profits et pertes et le bilan au 31.3.2012:

Les autres informations:

(i) Stock de clôture Rs. 1 70 000.

(ii) La vente comprend la taxe de vente. 50 000.

(iii) dépréciation des meubles à 10%.

(iv) Radiation de noms de marques et de modèles à 20%.

(v) La publicité doit être radiée dans 5 ans.

(vi) Salaires exceptionnels Rs. 12 000 et les salaires versés à l’avance. 10 000

Drawback des droits:

Ceci est versé à l'exportateur à titre d'incitation. Ce droit est perçu sur les achats et est restitué ultérieurement. Cela peut être considéré comme un revenu ou peut être déduit des achats.

Illustration 10:

À partir de la balance de vérification sous-mentionnée de Banerjee, préparez les comptes définitifs pour l'exercice clos le 31 mars 2012 et le bilan à cette date:

Les ajustements suivants être pris en charge:

(i) Déprécier les terrains et les bâtiments à 6%, les installations de production d’équipement à 10%, les équipements de bureau à 20% et les meubles et aménagements à 15%.

(ii) Créer une provision pour créances douteuses et douteuses à 2% sur les débiteurs.

(iii) La prime d’assurance comprend Rs. 250 payés à l'avance.

(iv) Fournir des intérêts sur le capital @ 10% pa et le salaire à Banerjee Rs. 15 000.

Illustration 11:

À partir de la balance de vérification de Shishir ci-dessous, vous devez établir une comptabilité finale pour l’exercice clos le 31 mars 2012 après avoir procédé aux ajustements nécessaires.

Ajustements:

(i) Salaires exceptionnels Rs. 700.

(ii) Assurance prépayée Rs. 400.

(iii) Valeur des outils en vrac au 31 mars 2012 — Rs. 1500

(iv) Une nouvelle machinerie a été achetée à crédit et installée le 31 décembre 2011 à un prix coûtant. 15 000. Aucune entrée pour la même chose n'a encore été faite dans les livres.

v) Dépréciation (solde de clôture) - Usines et machines à 10%, meubles et articles d'ameublement à 5%.

vi) La provision pour créances douteuses doit être maintenue à 5% sur les débiteurs.

Illustration 12:

À partir de la balance de vérification suivante d'un trader du 31 mars 2012, préparez le compte d'exploitation et le compte de résultat pour l'exercice clos le 31 mars 2012 et le bilan à cette date après avoir pris en compte les ajustements mentionnés ci-dessous:

Ajustements:

(i) Stock de clôture au 31.3.2012 — Rs. 16 000.

(ii) marchandises d'une valeur de Rs. 700 ont été envoyés le 25 mars 2012 en tant que «Vente sur base d'approbation» pour Rs. 800 et l'approbation n'a pas été reçue avant la fin du mois.

(iii) 20% de l’écart d’acquisition doit être radié.

(iv) Les autres créances irrécouvrables ont été estimées à Rs. 350. Augmenter la réserve pour créances irrécouvrables à concurrence de Rs. 1500

(v) Déprécier les terrains et les bâtiments de 3% et les installations et machines de 10%.

(vi) marchandises d'une valeur de Rs. 800 ont été distribués sous forme d'échantillons gratuits.

Illustration 13:

Ci-dessous, la balance de vérification de M. Alok, un négociant, en date du 31 mars 2012:

Information additionnelle:

(i) Le stock au 31.3.2012 était évalué à Rs. 40 000.

(ii) Les débiteurs incluent Rs. 8.000 dus de Ram et inclus dans les créanciers sont Rs. 6000 en raison de Ram.

(iii) Les factures recevables comprennent une facture de roupies. 5 000 reçus de Varun, qui a été déshonoré.

(iv) Les ventes incluent Rs. 5 000 pour les produits vendus sur approbation. Les dieux sont vendus avec un bénéfice de 25% sur le coût. L'approbation n'a pas été reçue jusqu'au 31.3.2012.

(v) Les salaires incluent Rs. 5 000 dépensés pour la construction de machines.

(vi) La publicité comprend Rs. 20 000 dépensés au moment de lancer un nouveau produit. L’entreprise a pour politique d’annuler ces dépenses dans 5 ans.

(vii) Créer une provision pour créances douteuses à 5% sur les débiteurs.

(viii) Les impôts payés d’avance s’élevaient à Rs. 2 000.

(ix) Déprécier les machines de 10%.

Préparez le compte de trading et le compte de résultat pour l'exercice clos le 31 mars 2012 et un bilan à cette date.

Illustration 14:

M. Ajay Kumar, un commerçant, avait préparé la balance de vérification suivante de son grand livre au 31 mars 2012:

Vous êtes tenu de préparer un compte de trading et un compte de résultat pour l'exercice clos le 31 mars 2012, ainsi que votre bilan à cette date.

Vous recevez également les informations suivantes:

(i) Stock au 31.3.2012 était Rs. 1, 45 000.

ii) M. Ajay Kumar avait retiré des marchandises d'une valeur de Rs. 5 000 pendant l'année.

(iii) Les achats comprennent l’achat de meubles d’une valeur de Rs. 10 000

(iv) Les débiteurs sont mauvais à la mesure de Rs. 5 000.

(v) Les créanciers incluent un solde de Rs. 4 000 au crédit de M. Vijay pour lequel il a été décidé et réglé avec la partie de ne payer que Rs. 1 000

(vi) Les ventes comprennent les biens d’une valeur de Rs. 15 000 exemplaires ont été envoyés à Ram & Co. pour approbation et non vendus au 31.3.2012. Le coût des marchandises était de Rs. 10 000

(vii) Une provision pour créances irrécouvrables doit être créée à 5% sur les débiteurs divers.

(viii) Déprécier les meubles de 15% et les automobiles de 20%.

(ix) Les vendeurs ont droit à une commission de 10% sur les ventes totales.

Illustration 15:

La balance de vérification suivante a été extraite des livres de M. Shyam Lal le 31 décembre 2012:

Préparez le compte d'exploitation et le compte de profits et pertes pour l'exercice clos le 31 décembre 2012 et le bilan à cette date après avoir pris en compte les ajustements suivants:

(i) Le stock de clôture a été évalué à Rs. 34, 220.

(ii) La provision pour créances irrécouvrables doit être maintenue à Rs. 500

(iii) Prévoir un intérêt du capital de 10% par an

(iv) Le mobilier était vieux et le même a été disposé pour Rs. 760 en échange de nouveaux meubles coûtant Rs. 1, 680. La facture nette de Rs. 920 ont été passés au registre des achats (aucun amortissement n’a besoin d’être imputé aux meubles anciens et neufs).

(v) Déprécier les installations et les machines de 10% par an

vi) Le propriétaire, M. Shyam Lai, a pris des marchandises d’une valeur de Rs. 5 000 pour usage personnel et produits distribués d’une valeur de Rs. 1000 comme échantillons.