Compte de résultat: Provisions pour ajustements, charges et créances irrécouvrables

Compte de résultat: provisions pour ajustements, dépenses et créances irrécouvrables!

Le compte de résultat commence par le crédit du compte de négociation en rapport avec le bénéfice brut (ou débit s'il existe une perte brute). Par la suite, toutes les dépenses ou pertes qui n'ont pas été débitées du compte de négociation sont débitées du compte de résultat. S'il existe un revenu autre que le bénéfice brut, il sera également transféré au crédit du compte de résultat.

Un principe fondamental pour la préparation du compte de trading et du compte de résultat est que les dépenses et les revenus pour la période de trading complète, mais uniquement pour la période de trading, sont imputés au compte de trading et au compte de résultat. Cela signifie que si une dépense a été engagée mais n’a pas encore été payée, un passif pour le montant impayé doit être créé avant que l’on puisse dire que les comptes donnent une image fidèle.

Tous les comptes de dépenses doivent être correctement ajustés. Par exemple, il est courant de payer les salaires pendant un mois le premier du mois suivant. Les salaires de mars sont généralement payés en avril. Si les comptes sont constitués jusqu’au 31 mars, il faut tenir compte des salaires non payés pour le mois de mars. La saisie est la suivante:

Compte de salaires… Dr.

Compte des salaires en souffrance

Le compte des salaires en souffrance est un passif et figurera au bilan.

Ce qui précède est vrai pour toutes les dépenses. Toute dépense liée à la période de transaction qui n’a pas encore été payée doit être ajustée pour indiquer sa position correcte au moyen d’une écriture débitant le compte de dépenses et créditant le compte des dépenses en souffrance. Nous pouvons facilement calculer le montant en cas de dépenses fixes telles que les salaires ou le loyer. Pour les autres, nous devrions scanner les dépenses.

De même que certaines dépenses de la période de négociation peuvent ne pas être réellement payées avant la clôture de la période de négociation, d'autres dépenses peuvent être payées à l'avance, de sorte que le bénéfice de la dépense s'accumule au cours de la prochaine période de négociation. . Supposons que le 1 er juillet, une police d’assurance soit souscrite contre le feu. La prime, disons, Rs. 4000 seront payés immédiatement. La politique sera en vigueur jusqu'au 30 juin prochain.

Si les comptes sont établis jusqu'au 31 mars de chaque année, le bénéfice de la police d'assurance sera de neuf mois cette année et de trois mois l'année prochaine. Par conséquent, la somme de Rs. 4 000 primes d’assurance payées devraient être réparties entre cette année et la suivante dans un rapport de 9: 3 ou 3: 1. Rs. 1 000 de la prime d’assurance est payée avant l’année prochaine ou, pour ainsi dire, prépayée. La prime d’assurance de cette année n’est que de Rs. 3000.

Pour résoudre le problème, il faut passer la saisie suivante:

Compte prépayé d'assurance… Dr. 1 000

Vers le compte de prime d'assurance 1 000

En créditant le compte de prime d’assurance de Rs. 1000, il est réduit à Rs. 3 000, chiffre auquel il apparaîtra dans le compte de résultat. Le compte d'assurance prépayé est un «actif» et figurera au bilan. L'année prochaine, il sera transféré au compte de primes d'assurance.

Ajustements:

L '«ajustement» visant à relier complètement les chiffres à la période d'échange doit également être effectué en ce qui concerne les revenus. Supposons que les locaux ont été sous-loués le 1er mars et que trois mois de loyer, Rs. 9 000, a été reçu à l'avance. Si vous établissez des comptes jusqu'au 31 mars, vous ne devez prendre en compte qu'un mois de loyer pour la préparation du compte de résultat. les deux autres mois de loyer, déjà perçus, sont pour l'année suivante et devraient être crédités au compte de profits et pertes de l'année prochaine.

L'entrée de réglage est:

Compte de loyer… Dr. 6.000

Pour louer un compte reçu à l'avance 6 000

Le loyer reçu à l'avance est un «passif» et sera présenté au bilan.

Les revenus gagnés mais non encore reçus en espèces doivent également être pris en compte. Supposons que, dans le cas de sous-location de locaux, le loyer du mois de mars n’ait pas encore été reçu; il faut ensuite passer l’entrée suivante (comptes en cours d’établissement jusqu’au 31 mars):

Loyer gagné mais compte non reçu… Dr.

Pour louer un compte

Le compte des loyers gagnés mais non reçus sera un atout et sera présenté au bilan.

En résumé, toutes les dépenses et tous les revenus doivent être ajustés de manière à afficher un chiffre relatif à l'ensemble de la période de négociation, mais uniquement à la période de négociation pour laquelle des comptes sont en cours d'établissement. Lors des examens, un étudiant doit être particulièrement attentif à noter quels revenus ou quelles dépenses doivent être ajustés.

Souvent, la question cache un ajustement. Par exemple, la balance de vérification peut indiquer un passif pour un «prêt à 18% de RS. 10.000. »L’intérêt annuel, notera l’étudiant, va à Rs. 1 800. La balance de vérification doit être soigneusement examinée pour déterminer si l’intégralité de cet intérêt a été payée ou non. Sinon, le solde impayé doit être provisionné.

De la même manière, l’étudiant peut trouver dans la balance d’essai un article comme celui-ci du côté du crédit:

«Prime reçue des apprentis pendant 3 ans jusqu'au 31 mars 2012, Rs. 21 000 ”

Si les comptes sont en cours d’établissement pour l’exercice clos le 31 mars 2010, il ne faut prélever que 1/3 de la prime au crédit du compte de résultat car le reste de la prime appartient aux années 2010-2011 et 2011- 2012.

L'entrée de réglage est:

Compte des primes reçues 14 000 dr.

Vers les primes reçues à l'avance 14 000

La prime reçue à l'avance apparaîtra au bilan dans le bilan.

Dépenses apparaissant dans le compte de résultat:

Si l’on comprend le mot «dépense», il n’y aura aucune difficulté à décider quels éléments de la balance de vérification figureront dans le compte de profits et pertes. Toutes les «dépenses», à l'exception de celles qui ont déjà été portées sur le compte de trading, apparaîtront dans le compte de résultat. En d’autres termes, les dépenses de revenus (à l’exception de celles qui figurent déjà dans le compte de trading) et les pertes seront imputées au compte de résultat. Les points suivants, cependant, doivent être notés.

(1) Le «tirage» n’est pas une dépense, il s’agit de l’argent tiré par le propriétaire pour son usage personnel. Les tirages ne seront pas débités du compte de résultat, mais du compte de capital. En outre, si le propriétaire tire un avantage privé d’une dépense à la charge de l’entreprise, il doit en facturer une partie due (c’est-à-dire débiter le compte de capital ou de tirage). Par exemple, si la voiture appartenant à l'entreprise est également utilisée à des fins domestiques, une fraction appropriée, disons un tiers de tous les frais de voiture, devrait être débitée du compte de tirage et le reste uniquement du compte de résultat.

(2) L'impôt sur le revenu payé n'est pas non plus une dépense, mais constitue simplement la part du revenu d'une personne versée par le gouvernement. Il ne doit pas être débité du compte de résultat, mais du compte de capital. (Le traitement dans le cas des sociétés par actions est différent).

(3) Les dépenses relevant de la catégorie «Dépenses en revenus différés» devraient être réparties sur trois ou quatre ans; Par exemple, seulement un tiers ou un quart des dépenses devrait être imputé au compte de profits et pertes. Le reste apparaît dans le bilan. Les pertes extraordinairement lourdes dues à des causes imprévues, telles qu'un incendie ou un tremblement de terre, peuvent également être traitées de la même manière. Cela ne s'applique pas aux pertes résultant des conditions de marché. Les pertes dues à la chute des prix ne peuvent pas être traitées comme des revenus différés.

Les dépenses varieront naturellement d'une entreprise à l'autre.

Ce qui suit est cependant une liste des dépenses habituelles:

Ci-dessous sont considérés certains des articles spécifiquement:

Remises autorisées et reçues:

La remise est de deux types: remise au comptant et remise commerciale. La remise commerciale est autorisée pour un client s’il passe une commande d’un certain montant (ou d’une certaine quantité) ou plus. Le but est de l'encourager à acheter plus à la fois. Une entreprise peut offrir un rabais de 10% sur toutes les commandes pour la valeur de RS. 10 000 ou plus.

C'est un rabais commercial. Le traitement de la remise commerciale est qu’au moment de l’établissement de la facture, le montant de la remise commerciale est déduit. Si les biens ont été achetés et le rabais commercial reçu, l'achat sera enregistré dans le registre journalier des achats au montant net, c'est-à-dire l'achat brut moins le rabais commercial. De même, si la remise commerciale a été autorisée pour un client, la saisie dans le livre des ventes est effectuée au montant net.

Le but d'un escompte est d'encourager les clients à payer rapidement. Si le paiement n'est pas effectué avant une certaine date spécifiée, aucun escompte n'est autorisé. L'escompte apparaît dans le livre de caisse. Seule l'escompte apparaît dans le compte de résultat — Escompte autorisé du côté débit et Escompte reçu du côté du crédit.

La remise est un autre terme. La remise désigne une allocation faite par les fournisseurs aux clients qui achètent des biens d'une valeur déterminée ou plus au cours d'une période donnée. Par exemple, une entreprise peut déclarer que ceux qui achètent des biens d’une valeur de Rs. 10 000 000 ou plus au cours d'une année bénéficieront d'un «rabais» de 5%. À la fin de l'année, si un client prouve qu'il a acheté des marchandises pour, disons, Rs. 11.000.000, il sera crédité de Rs. 5.500. La remise autorisée est une perte et la remise reçue est un profit.

Remarque:

De plus en plus d'opinions croient que les rabais et escomptes autorisés devraient être déduits des ventes et que les rabais et escomptes reçus devraient être déduits des achats. En effet, dans le cas d’achats, une entreprise bien gérée tirera parti des conditions de l’escompte et en tiendra probablement compte lors de la passation de la commande et, dans le cas des ventes, le prix de vente sera généralement majoré pour couvrir l’escompte de règlement. être autorisé. Cependant, l'étudiant fera bien de suivre la méthode traditionnelle de transfert des remises et des rabais vers le compte de résultat.

Mauvaises dettes:

Les montants dus par certains clients ne sont pas recouvrés. Ils sont connus comme créances irrécouvrables. Montant irrécupérable est une perte. Si une personne dépose une requête en faillite, ses créanciers déduiront en général le montant dû de sa créance à titre de créance irrécouvrable.

L'inscription dans les livres du créancier est:

Compte de mauvaises dettes… Dr.

Au compte (par nom) du débiteur.

Le compte du débiteur est ensuite fermé et le compte des créances irrécouvrables est transféré, à la fin de l'année, vers le compte débiteur du compte des pertes et profits.

Parfois, le montant est récupéré ultérieurement, en tout ou en partie. Dans ce cas, le compte sur le compte crédité n'est pas le compte personnel du débiteur, mais le compte de créances irrécouvrables recouvré. C'est un «bénéfice» évident.

Provision pour mauvaises dettes:

Supposons qu'une personne doit à Rs. 500 et on doute de sa capacité ou de (son intention) de payer mais on ne veut pas non plus l'écrire pour le moment. L’année prochaine, le montant s’avérera mauvais et devra être amorti. La perte est-elle l'année prochaine ou cette année? Évidemment cette année. La perte sur les débiteurs de cette année est la perte de cette année, même si la radiation effective est faite l'année prochaine.

Il faut prévoir la perte cette année. Ne sachant pas le montant réel qui devra être amorti l'année prochaine, on ne peut que deviner et corriger un chiffre arbitraire. Les bénéfices de cette année sont réduits de ce chiffre et le montant est traité comme une provision. Tout montant qui devra éventuellement être amorti l’année prochaine sera couvert par la provision ainsi créée.

L'entrée pour la création de la disposition est:

Compte de résultat… Dr.

Pour provisionner les créances douteuses et douteuses.

La provision pour créances douteuses et douteuses figurera au bilan. L'année prochaine, le montant réel des créances irrécouvrables sera débité non du compte de résultat, mais du compte de provision pour créances douteuses, qui sera ensuite réduit. La provision peut être ramenée au montant requis en débitant à nouveau le compte de résultat et en créditant la provision pour créances douteuses et douteuses.

Examinez, par exemple, les éléments suivants:

Il est évident qu'une somme de Rs. 5 000 ont été ramenés de l'exercice 2010-2011 à la provision pour compte de créances douteuses et douteuses. Pour ce compte se trouve maintenant débité Rs. 4 300 en tant que créances irrécouvrables au cours de l'année 2011-2012. Un solde de Rs. 700 est laissé. Supposons maintenant, le 31 mars 2012, une disposition de Rs. 6.500 est requis. Clairement, il faut créditer la provision pour compte de créance irrécouvrable avec RS. 5 800, soit Rs. 6.500 requis moins Rs. 700 déjà existants.

L'étudiant doit noter que le compte de profits et pertes du 31 mars 2012 ne sera débité qu'avec des couronnes. 5 800 et que la provision pour créances et créances douteuses indique, le 31 mars 2012, un solde de Rs. 6.500. Cette somme apparaîtra dans le bilan.

Il est habituel d’indiquer le débit au compte de résultat de la manière suivante:

Parfois, le solde de l’année précédente est tellement important que, même après avoir débité les créances irrécouvrables de l’année en cours et laissant le solde souhaité à la fin de l’année, il restait un excédent. Ce surplus est transféré au crédit du compte Profit et Los.

Le montant est indiqué au crédit du compte de résultat comme suit (avec chiffres imaginaires):

La provision pour créances douteuses et douteuses présentera toujours un solde de Rs. 5 500 dans l'exemple ci-dessus et apparaîtra au bilan.

Dans la pratique, chaque compte est examiné et une liste des créances douteuses est établie. le total de la liste est la provision requise.

Supposons, au 31 mars 2011, que les montants suivants ne sont pas recouvrables:

Rajesh Rs. 5000

Khanna Rs. 4 300

Swami Rs. 6 100

Le total est Rs. 15 400; ce montant sera débité du compte de résultat et crédité du compte de provision pour créances douteuses. Supposons qu'en 2011-2012, Swami paie le montant dû pendant que Khanna devient insolvable. la liste des créances douteuses du 31 mars 2012 montre que Desai qui doit à Rs. 7.400 également doit être ajouté à la liste.

La provision pour dettes douteuses devrait maintenant afficher un solde de Rs. 12 400, soit les montants dus par Rajesh et Desai; bien sûr, le compte de Khanna doit être radié. Les comptes des autres parties ne seront pas affectés - aucune entrée n'y sera faite simplement parce qu'ils sont douteux.

Le compte de provisions pour créances douteuses pour l'exercice clos le 31 mars 2012 apparaîtra comme suit:

Illustration 1:

Oh le 1er avril 2010, M / s. Gopi et Krishna avaient une provision de mauvaises créances de Rs. 6.500. Au 31 mars 2011, le total des dettes s'élevait à Rs. 2, 54, 000 dont Rs. 4000 étaient mauvais et ont dû être radiés. La société veut maintenir la provision pour créances douteuses à 5% des débiteurs.

Au 31 mars 2011, le total des dettes s'élevait à Rs. 1, 03, 200.

Parmi les dettes, la position de certaines des parties était la suivante:

Une provision appropriée doit être maintenue pour les créances douteuses.

Montrez le compte des créances irrécouvrables et le compte de provision pour mauvaises créances pour les exercices clos les 31 mars 2011 et 31 mars 2012.

Solution:

Remarque:

On verra que Rs. 3 200 doivent être radiés; l’ampleur du montant qui devrait être irréalisable est de Rs. 8 800 comme indiqué ci-dessous.

La provision pour créances douteuses requise au 31 mars 2012 est de Rs. 8 800.

Remarque:

(1) Les chiffres à la fin de chaque entrée indiquent des étapes successives.

(2) Le solde à reporter est de 5% des débiteurs après déduction des créances irrécouvrables du 31 mars 2011, soit 5% des rands. 2, 50 000. Le montant à transférer dans le compte de résultat est le manque à gagner dans le compte de provisions pour créances douteuses après avoir laissé le solde souhaité de RS. 12 500. Au 31 mars 2012, le solde requis du compte de provisions pour créances irrécouvrables est de Rs. 8 800.