Limitations des états financiers (5 limitations)

Le compte de fabrication, le compte de trading, le compte de résultat et le bilan regorgent d'informations sur les résultats d'exploitation et la situation financière de l'entreprise concernée. En fait, il serait impensable d'évaluer la performance et la réputation d'une entreprise sans l'aide de ces deux déclarations. Une entreprise proclame son efficacité, sa rentabilité et sa fiabilité, et c’est pour cette raison que la comptabilité est considérée comme le langage des affaires.

Toutefois, le message transmis par les états financiers n’est pas infaillible et, souvent, il n’est pas facile d’accepter les conclusions indiquées dans les états financiers. En effet, de par leur nature même, les déclarations souffrent d’un certain nombre de limitations.

Les limitations sont principalement les suivantes:

(1) Malgré l’importance actuelle accordée aux normes comptables, dont l’Institut des comptables agréés de l’Inde a fait le dernier effort, la direction a le choix entre plusieurs méthodes comptables, notamment en ce qui concerne: évaluation des stocks, amortissement, provision pour gratuité, traitement des dépenses de recherche et développement, etc. Cela détruira la comparabilité d'une entreprise avec une autre. Parfois, les directions effectuent un changement après quelques années. Dans ce cas, les chiffres de l'année au cours de laquelle le changement est effectué ne peuvent être comparés à ceux des années précédentes.

(2) Il existe de nombreuses parties intéressées par les états financiers. Les propriétaires ou les actionnaires, les travailleurs, les investisseurs, les créanciers, etc. sont parmi les parties évidentes qui s'intéressent à l'entreprise et, par conséquent, aux états financiers concernés. Les analystes financiers et les académiciens sont également intéressés.

Malheureusement, les informations qui concernent ces parties diffèrent et il est difficile d’établir un jeu d’états financiers qui sera également utile à toutes les parties. En l'état actuel des choses, les déclarations concernant les sociétés doivent être établies en Inde conformément à l'annexe VI de la loi sur les sociétés, qui est essentiellement du point de vue des actionnaires.

Les états tels qu’ils sont établis aujourd’hui ne font que remplir la fonction de dépositaire en indiquant si les fonds confiés à la direction ont été gérés avec loyauté. Les déclarations sont tout à fait défectueuses du point de vue de la prise de décision. Un actionnaire peut avoir des difficultés à décider, sur la base des informations contenues dans les états financiers, de se départir de ses avoirs ou de les augmenter.

(3) L'une des principales limitations des états financiers est le fait que des facteurs quantitatifs, traduits en termes monétaires, sont les seuls facteurs pouvant être révélés dans les états financiers. Le contenu quantitatif des états financiers en Inde a dépassé les attentes, par exemple, des quantités doivent également être indiquées pour les ventes, les achats et les stocks.

Même dans ce cas, ces informations ne permettent pas d’éclairer suffisamment les facteurs qualitatifs, à savoir l’attitude des travailleurs et des consommateurs à l’égard de la société, les efforts de recherche et développement, la qualité et le calibre du management, etc. .

(4) De nos jours, de gros efforts sont consacrés à l'évaluation des ressources humaines mises à la disposition des entreprises. Toutefois, ces efforts n’ont pas encore abouti et il faudra encore beaucoup de temps avant qu’un chiffre significatif sur cet actif capital ne puisse être entré dans les états financiers. En dehors de cela, le rapport de gestion peut certes décrire en détail, à moins qu'il ne soit préjudiciable de divulguer des informations à des concurrents, des problèmes rencontrés par la société, des projets de la société et de la manière dont la société se prépare pour l'avenir.

(5) Dernier point, mais non des moindres, les états financiers ont commencé à souffrir d’une très grave limitation résultant de la forte chute de la valeur de la monnaie, autrement dit de l’inflation. Même si une entreprise a dix ans, les valeurs des actifs inscrits au bilan seront totalement en décalage avec les valeurs en vigueur. Cela signifie que la rentabilité calculée sur la base des chiffres du bilan sera trompeuse.

En outre, il faut reconnaître que de nombreux bénéfices enregistrés dans le compte de résultat d’une entreprise sont dus à l’inflation et sont donc illusoires. Cela est prouvé par le fait qu'un grand nombre d'usines en Inde sont aujourd'hui malades parce que, même si elles rapportaient de bons bénéfices dans le passé, elles ne pouvaient pas accumuler assez de fonds pour remplacer leurs installations et leurs machines lorsqu'elles étaient usées.

De nombreux pays ont fait de grands efforts pour prendre en compte l'inflation tout en rendant compte aux actionnaires et la comptabilité de l'inflation est aujourd'hui un sujet d'actualité. En Angleterre, le sujet a atteint sa finalité; Le Royaume-Uni a adopté la méthode de comptabilisation des coûts actuelle pour traiter le problème.

Il existe un certain nombre d'objections à la préparation d'états financiers uniquement sur la base de l'inflation; le consensus est que les états financiers devraient continuer à être préparés sur la base historique traditionnelle, mais il devrait également y avoir des états supplémentaires montrant également l'effet de l'inflation sur le bénéfice publié ainsi que sur la situation financière.

Penchons-nous un peu sur l’impact du choix d’une méthode comptable. Supposons qu'une entreprise valorise son stock de clôture sur la base de la moyenne pondérée et qu'une autre firme attribue ses stocks sur la base du premier entré premier sorti. Les valeurs seront différentes et, par conséquent, les bénéfices révélés par le compte de résultat seront également différents.

Un autre exemple peut être pris de l'amortissement. Le choix consiste à ne pas répartir la dépréciation de manière égale sur la durée de vie de l'actif (sur une base linéaire) ou sur la base d'une valeur décroissante. Les tarifs seront radicalement différents; en mode linéaire, pour une durée de vie de dix ans, le taux annuel est de 10% du coût initial; le taux sera d'environ 30% sur le solde réducteur de l'autre méthode.

Si le coût de l'actif est Rs. 10 000 000, l’amortissement sera de Rs. 1 000 000 par an en ligne droite. Le montant, sous l'autre méthode, sera d'environ Rs. 3 000 000 la première année, Rs. 2, 10 000 la deuxième année et ainsi de suite. On peut voir que le bénéfice déclaré sera différent en fonction du choix du mode d'amortissement.

Ces deux exemples montrent que le bénéfice déclaré et, par conséquent, la valeur des actifs (et des passifs) figurant au bilan dépendront beaucoup des décisions de la direction à cet égard. Il en ressort qu'il doit exister certaines normes à suivre pour l'établissement des états financiers, afin d'éviter le moins possible d'ambiguïté et d'incertitude quant aux chiffres contenus dans les comptes définitifs.