Norme comptable [AS 3] - Format révisé:

AS 3 révisé en 1997 a recommandé la révision du tableau des flux de trésorerie [CFS] pour les sociétés cotées et les autres entreprises industrielles, commerciales et commerciales des secteurs privé et public. Il a actuellement un caractère de recommandation.

Selon l'AS 3 révisé, CFS devrait être préparé de manière à présenter les flux de trésorerie de la période séparément pour les activités d'exploitation, d'investissement et de financement.

1. Flux de trésorerie provenant des activités d’exploitation.

Les exemples sont les suivants:

a) Recettes monétaires provenant de la vente de biens et de services;

(b) les encaissements provenant de redevances, frais, commissions et autres revenus;

c) paiements en espèces aux fournisseurs de biens et de services;

d) paiements en espèces aux employés;

e) Dans le cas des compagnies d’assurances, les encaissements et les paiements des primes reçues, ainsi que les réclamations et autres avantages accordés aux titulaires de police;

f) Paiement et remboursement de l'impôt sur le revenu;

(g) Les encaissements et paiements relatifs aux contrats à terme standardisés et aux contrats d’options souscrits à des fins de transaction.

2. Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement.

Voici des exemples d'activités de ce type:

(a) Achat d'immobilisations corporelles, y compris les actifs incorporels, et paiements relatifs aux coûts de recherche et développement capitalisés et aux immobilisations auto-construites.

(b) Recettes monétaires provenant de la vente d'actifs immobilisés, y compris d'actifs incorporels.

(c) Achat de valeurs mobilières contre espèces, telles que des actions, des bons de souscription et des titres de créance d’autres entreprises.

d) Vente de titres au comptant

e) Prêts et avances accordés à des tiers

f) Prêts et avances recouvrés auprès de tiers

(g) Les encaissements et paiements relatifs aux contrats à terme et aux options conclus à des fins d'investissement.

3. Flux de trésorerie provenant d'activités de financement.

Voici des exemples d'activités de ce type:

(a) les encaissements provenant de l’émission d’actions et autres instruments similaires,

b) des encaissements provenant de l’émission de débentures, d’obligations, d’emprunts à long terme ou autres emprunts à court terme,

Les illustrations suivantes clarifieront la préparation de CFS selon la méthode AS 3 et la méthode traditionnelle.

Illustration 1:

Les bilans de X et Y des 1-1-2001 et 31.12-2001 sont les suivants:

Au cours de l'année, une machine coûte Rs. 10.000 (amortissement cumulé: 3.000 roupies) ont été vendus à 5.000 roupies.

La provision pour amortissement des machines au 1-1-2001 était de 25 000 roupies et au 31-12-2001 de 40 000 roupies. Le bénéfice net pour 2001 s’élevait à 45 000 roupies. Vous devez préparer un état des flux de trésorerie.

Vous devez préparer CFS selon la méthode AS 3 [révisée].

Solution:

Remarques:

1. La trésorerie et les équivalents de trésorerie comprennent la trésorerie et les soldes bancaires ainsi que le risque moins les placements à court terme.

2. Les flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles sont calculés dans l’état lui-même au lieu d’établir un état séparé présentant les flux monétaires provenant des opérations comme dans le cas de la méthode traditionnelle.

3. Les chiffres entre parenthèses représentent les sorties de fonds.

Illustration 2:

Préparez l'état des flux de trésorerie à partir des bilans suivants d'Excel Ltd:

(a) L'amortissement est imputé aux bâtiments à 3% du coût de 9 00 000 roupies; sur les installations et les machines à 8% du coût Rs 4 00 000; Meubles à 5% du coût, Rs.8 000.

(b) Des investissements ont été achetés et des intérêts perçus de 3 000 Rs ont été utilisés pour réduire la valeur comptable des investissements.

(c) Les dividendes déclarés pour 70000 ont été payés et l'acompte sur dividende pour 20 000 roupies a été payé à l'aide de P & L App. A / C.

Solution:

Les travaux:

Remarque:

Les chiffres entre parenthèses représentent les sorties de fonds.

Illustration 3:

Le 1er janvier 2002, une entreprise découvre qu'il lui manque des fonds pour mettre en œuvre son programme d'expansion. Le 1er janvier 2001, son solde créditeur était de Rs. 1 80 000.

À partir des informations suivantes, préparez une déclaration à l’intention du conseil d’administration pour montrer comment le découvert de 68 750 Rs au 31 décembre est apparu.

Chiffre au bilan (au 31 décembre)

Le bénéfice pour l’exercice clos le 31 décembre 2001, avant amortissement et imposition, s’élevait à 2 40 000 roupies. Le 1er janvier 2001, 5000 actions ont été émises moyennant une prime de 5 roupies par action. Rs. 1 37 500 ont été payés en mars 2001 au titre de l’impôt sur le revenu.

Les dividendes ont été payés comme suit:

2000 [final] sur la capitale au 31 décembre 2000 à 10% moins la taxe à 25%,

2001 [intérim] 5 pour cent hors taxes.

Préparation du tableau des flux de trésorerie [selon la méthode traditionnelle]

Solution:

Travail:

2. Dividende intérimaire à 5% sur les roupies. 3, 00, 000 = Rs. 15 000

3. Le dividende intérimaire est exempt d'impôt. par conséquent, rien n'est déductible de Rs. 15.000 sur la taxe. Cependant, une somme de 5 000 Rs, c’est-à-dire Rs. 15 000 x 25/75 sont payables au gouvernement au titre de la taxe.

4. Il est supposé que le chiffre de l'impôt sur le revenu payé Rs. 1, 37, 500 comprend Rs. 11 250 [6 250 Rs + 5 000] en ce qui concerne les dividendes final et intermédiaire.

5. On suppose que les immobilisations apparaissent au prix coûtant.

6. Il est évident que le bénéfice pour l'année 2001 s'élevait à 2 40 000 roupies avant le paiement du dividende final et des acomptes sur dividendes.

Le tableau des flux de trésorerie selon la méthode révisée est le suivant: