Classification des actifs dans le bilan (avec écritures au journal)

Les actifs peuvent être flottants ou fixes. Les actifs flottants sont les espèces et les actifs qui doivent être convertis en espèces dans les meilleurs délais. Des exemples sont les espèces en banque, les débiteurs divers, les stocks de marchandises, etc. Le terme «flottant» découle du fait que la valeur de ces actifs change constamment à travers les transactions passées.

Le chiffre du total des débiteurs, par exemple, change de jour en jour. Ces actifs sont également appelés actifs circulants. La trésorerie est également qualifiée d’actif liquide. Les immobilisations corporelles sont celles qui ne sont pas destinées à être vendues mais à être utilisées dans les affaires de l'entreprise. Des exemples sont les machines, les brevets, les bâtiments et la bonne volonté. Les immobilisations corporelles peuvent en outre être classées en immobilisations corporelles ou incorporelles.

Les actifs corporels sont ceux qui peuvent être vus et ressentis, tels que les bâtiments, les machines, etc. Les actifs incorporels sont ceux qui ne peuvent pas être vus, comme le goodwill. On notera que les actifs flottants doivent tous être tangibles. Toutefois, classer les actifs en actifs corporels et incorporels n’est qu’universitaire. Un stock de biens invendables est tangible mais inutile. Une autre entreprise peut être en mesure de réaliser d'importantes liquidités en vendant le goodwill incorporel.

Certaines des immobilisations peuvent être consommées au fil du temps. Une mine, par exemple, sera inutile lorsqu'elle aura été pleinement exploitée. Ces actifs sont souvent appelés gaspiller des actifs. Mais à proprement parler, tous les actifs immobilisés sont gaspillés (à l'exception des terres en pleine propriété), car tôt ou tard l'utilité de ces actifs sera terminée. Il peut donc être judicieux de s'en tenir à la classification principale des actifs flottants et fixes. Certains «atouts» n’ont aucune valeur; ils sont appelés fictifs. Les frais préliminaires (frais d'établissement d'une société par actions) en sont un exemple.

Illustration 1:

Voici la balance de B. Govil au 31 mars 2012:

En tenant compte des ajustements suivants, effectuez les écritures de journal nécessaires et préparez le compte de trading et le compte de résultat, ainsi que le bilan:

(a) Le stock en stock au 31 mars 2012 est de Rs. 26 800.

(b) Les machines doivent être amorties au taux de 10% et les brevets au taux de 20%.

(d) L'assurance comprend une prime de Rs. 170 sur une police expirant le 31 septembre 2012.

e) Les salaires comprennent une somme de Rs. 2 000 dépenses consacrées à la construction d’un garage à vélos pour les employés et les clients.

f) Une provision pour créances douteuses et douteuses doit être constituée à hauteur de 5% sur les débiteurs divers.

Solution:

Remarque:

L'étudiant doit préparer les comptes du grand livre et noter avec soin comment les ajustements modifient les différents comptes et la création de nouveaux comptes.

L'étudiant doit avoir noté dans le fonctionnement de l'exemple ci-dessus que:

(1) Les chiffres figurant dans la balance de vérification ont été considérés comme

soit le compte de trading,

ou le compte de résultat,

ou le bilan, et

(2) Les chiffres résultant des ajustements, c'est-à-dire hors de la balance de vérification, ont été reportés sur deux des trois comptes ou états ci-dessus. Par exemple, le stock figurant dans la balance de vérification n'a été débité que sur le compte de trading, tandis que le stock disponible à la fin de l'année a été placé en crédit du compte de trading et également en actif du bilan. .

Pour un fonctionnement correct, les points ci-dessus doivent être fermement saisis. Les éléments d'une balance de vérification ne vont qu'à un seul endroit (le compte de trading, le compte de profits et pertes ou le bilan). En effet, pour les articles figurant dans la balance de contrôle, la double saisie est déjà terminée. Les ajustements nécessitent encore une double saisie et donc deux comptes seront affectés. Ces deux comptes iront à deux endroits différents.

Feuille de travail:

Une façon récapitulative d’établir les comptes finaux est de préparer ce que l’on appelle une feuille de travail. Il comporte un certain nombre de colonnes, un ensemble de deux pour les chiffres de la balance de vérification, un autre ensemble pour les ajustements, un troisième ensemble pour afficher la balance de vérification ajustée, une quatrième pour le compte de trading, une cinquième pour le compte de résultat et la dernière pour le bilan. articles. L’illustration n ° 9 est élaborée de cette manière à la p. 2.44. La différence entre ce travail et celui déjà montré n’est que celle de la présentation.

Illustration 2:

À partir de la balance de vérification suivante de A. Atmaram au 31 mars 2012, vous devez établir un compte de trading et un compte de résultat pour l’exercice clos le 31 mars 2012 ainsi qu’un bilan à cette date après avoir effectué les ajustements nécessaires. Donnez également des entrées de journal pour les ajustements.

Ajustements:

(1) Le stock au 31 mars 2012 a été évalué à Rs. 94 600.

(2) radier t 600 en tant que créances irrécouvrables.

(3) La provision pour créances douteuses doit être maintenue à 5% sur les débiteurs divers.

(4) Créer une provision pour les réductions sur les débiteurs et une réserve pour des réductions sur les créanciers à 2%.

(5) Prévoir l’amortissement du mobilier et des installations à 5% par an et celui des installations et machines à 20% par an.

(6) L'assurance non expirée était Rs. 100

(7) Un incendie s'est produit le 25 mars 2012 dans la forteresse et dans le stock de la valeur de Rs. 5 000 ont été détruits. Elle était entièrement assurée et la compagnie d’assurances a accepté la réclamation dans son intégralité.

Solution:

Illustration 3:

MP Patel exerce ses activités dans le commerce de détail et sa balance de vérification au 31 mars 2012 était la suivante:

Préparez le compte d'exploitation et le compte de profits et pertes au 31 mars 2012 et le bilan à cette date en tenant compte des informations suivantes:

1. Les débiteurs divers incluent un élément de Rs. 250 pour les biens fournis au propriétaire et un article de Rs. 600 dus par un client devenu insolvable.

2. La provision pour créances douteuses doit être maintenue à 5% des débiteurs divers.

3. Un cinquième des modifications apportées au magasin doit être amorti.

4. Les marchandises de la valeur de Rs. 1 000 ont été détruites par un incendie et la compagnie d’assurance a admis la réclamation pour Rs. 700 seulement.

5. Les factures recevables comprennent un billet à ordre refusé pour Rs. 2.650.

6. Stock à la fin de l'année était Rs. 60, 520.

7. Une notification de la banque indiquant qu'un chèque de client pour Rs. 1 000 avaient été déshonorés doit encore être inscrit dans les livres.

Solution:

Remarque:

Il convient de noter que l’amortissement, l’assurance payée d’avance, les loyers échus et les salaires impayés figurent tous dans la balance de vérification. Par conséquent, la double saisie à cet égard est déjà terminée. Par conséquent, le mobilier et les engagements en matière de loyers et de salaires figureront au bilan sans ajustement.

Remarques:

(1) Marchandises détruites par un incendie, Rs. 1 000 sont crédités sur le compte de trading. En dehors de cela, Rs. 700 sont récupérables des assureurs et Rs. 300 correspond à une perte qui est débitée du compte de résultat.

(2) Quatre mois d’intérêts sur le prêt à D. Pathan sont dus.

(3) Le total des débiteurs total Rs. 41 000 comme suit:

Illustration 4:

À partir de la balance de vérification suivante, extraite des livres de Lalubhai Ladakchand, préparez un compte d'exploitation et un compte de résultat pour l'exercice clos le 31 mars 2012, ainsi qu'un bilan à la même date.

Imputation des amortissements sur les terrains et les bâtiments à 2½%; sur les installations et machines à 10% et sur les meubles et aménagements à 10%. Faites une provision de 5% sur les débiteurs divers pour créances irrécouvrables. La banque a laissé entendre qu'un chèque de Rs. 800 reçus d'un client ont été déshonorés. Le client est en difficulté et on s'attend à ce qu'il puisse payer 60% des créances sur lui.

Reportez les montants non expirés suivants:

Dépenses commerciales s'élevant à Rs. 430 n'ont pas encore été payés. Les salaires incluent 500 € dépensés pour l'installation de nouvelles machines le 1er avril 2011. Prévoir 10% d'intérêts sur le solde d'ouverture du compte capital, en ignorant les tirages.

Solution:

Remarque:

Un point particulier à noter dans la balance de vérification ci-dessus est que le stock de clôture apparaît dans la balance de vérification elle-même, ce qui signifie que la double écriture a été respectée. (Ceci est également indiqué par le compte d’achat étant qualifié d’ajusté).

L'entrée doit être la suivante:

Compte d’achat Dr. 88.780

Compte d'achats 88.780

Le stock initial doit également avoir été transféré au débit du compte des achats. Le stock de clôture apparaîtra dans le bilan et non dans le compte de trading. Le stock d'ouverture n'apparaîtra nulle part.

5% sur Rs. 75 600 plus 40% sur Rs. 800.

Illustration 5:

À partir des chiffres suivants extraits des livres de N. Narayan, vous devez préparer un compte d'exploitation et un compte de profits et pertes pour l'exercice clos le 31 mars 2012 et un bilan comptable à cette date après avoir effectué les ajustements nécessaires:

Ajustements:

(1) Le stock au 31 mars 2012 était évalué à Rs. 66 000.

(2) Salaires Rs. 4 600 et Salaires, Rs. 3.600 étaient en circulation.

(3) L'assurance payée à l'avance était Rs. 800.

(4) Une nouvelle machine a été installée le 31 décembre 2011, coûtant Rs. 14 000, mais cela n’a pas été enregistré et aucun paiement n’a été effectué. Salaires, Rs. 1.000, payés pour son érection, ont été débités du compte des salaires.

(5) Les outils en vrac ont été évalués à Rs. 5 600 le 31 mars 2012.

(6) Déprécier les installations de production de 10% par an; Le mobilier et les agencements de 714% par an et les propriétés en pleine propriété de 2% par an.

(7) Des débiteurs divers Rs. 600 sont mauvais et devraient être radiés.

(8) Maintenir une provision de 5% sur les débiteurs divers pour les créances douteuses, de 2% sur les escomptes sur les débiteurs et d'une réserve de 2% sur les escomptes sur les créanciers divers.

(9) Le gérant a droit à une commission de 5% du bénéfice net avant de la prélever.

Solution:

Remarque:

Dans une question comme celle ci-dessus, où une balance de vérification normale n’est pas indiquée, il est conseillé de commencer par établir une balance de vérification afin de s’assurer qu’il n’ya aucune différence dans les comptes ou de déterminer le montant manquant. Une lecture attentive des chiffres donnés ci-dessus montre que le chiffre relatif aux ventes n’est pas là.

Cette information a été vérifiée en préparant la balance de vérification, comme indiqué ci-dessous:

Remarque:

(1) avec Rs. 600 à être radiés en tant que créances irrécouvrables supplémentaires, les débiteurs divers sont réduits à Rs. 26.000 sur lesquels Rs. 1300 seraient nécessaires comme provision pour créances douteuses.

(2) Provision pour escomptes à 2% sur les débiteurs qui sont Rs. 26 000; hors de cela, la provision pour créances douteuses devra être déduite. Cela laisse les débiteurs à Rs. 24 700 sur lesquels 2% viennent à Rs. 494.

(3) Outre les machines debout dans les livres à Rs. 1.00.000, il y a une autre machine achetée pour Rs. 14 000 et installé le 31 décembre 2011 avec une dépense supplémentaire de Rs. 1 000 L’amortissement sera donc pour toute l’année en roupies. 1, 00, 000 et pendant 3 mois sur Rs. 15 000.

(4) La valeur des outils en vrac à la fin est seulement Rs. 5600 et donc Rs. 1400 (la différence entre la valeur comptable et la valeur estimée) est l’amortissement.

(5) Sans tenir compte de la commission, le bénéfice net s’élève à Rs. 73 981. 5% de celle-ci sont payables au gérant à titre de commission.

(6) Le prêt à D. Dass of Rs. 40 000 portent intérêt à 15%. L'intérêt est Rs. 6 000 pour une année complète. Comme seulement Rs. 3 000 ont été effectivement reçus, il faut prévoir le reste.

Illustration 6:

À partir des soldes suivants extraits des livres de M. Yellow, préparez le compte d'exploitation et le compte de profits et pertes pour l'exercice clos le 31.3.2012 et un bilan à la même date:

Ajustements:

(a) Les stocks de clôture au 31 mars 2012 ont été évalués au coût, à Rs. 25 600 (valeur marchande, 26 200 roupies).

(b) Rs. Les 6 000 versés à M. Red au titre des factures payables ont été débités par erreur de M. Green et inclus dans la liste des débiteurs divers.

(c) Frais de déplacement payés au représentant des ventes. 5 000 pour le mois de mars 2012 ont été débités de son compte personnel et inclus dans la liste des débiteurs divers.

d) L’amortissement du mobilier et des accessoires doit être provisionné à 10% par an.

e) Prévoir les créances douteuses à 5% sur les débiteurs divers.

(f) Les marchandises coûtant Rs. 1500 ont été utilisés par le propriétaire. L'entrée pour cela n'a pas encore été passée.

(g) Les salaires incluent Rs. 12 000 versés au représentant des ventes qui a en outre droit à une commission de 5% sur les ventes nettes.

(h) Frais de papeterie Rs. 1 200 étaient dus le 31 mars 2012.

(i) Les achats comprennent le stock d’ouverture d’une valeur de 7 000 t (prix de revient).

(J) Le représentant des ventes a également droit à une commission supplémentaire de 5% sur le bénéfice net après avoir facturé sa commission supplémentaire.

(k) Aucun amortissement n'a été prévu pour l'ordinateur, car celui-ci a été acheté le 31 mars 2012 et n'a pas été utilisé ce jour-là. [Adapté CA (Inter) Mai 1991]

Solution:

Notes de travail:

Illustration 7:

M. Farmer exerce le métier de maraîcher, préparant des comptes jusqu'au 31 mars. Les intérêts sont autorisés à un taux de 10% sur le capital, mais pas sur le compte courant. Les jardins sont en pleine propriété mais un bureau séparé est loué. Le compte de trading doit être chargé en loyer avec un montant égal à un intérêt de 5% sur le coût du terrain, de la construction et des équipements fixes.

Les autres ajustements sont les suivants:

(1) Les stocks disponibles au 31 mars 2012 étaient évalués comme suit:

Cultiver des cultures et produire…. Rs. 1, 41, 260

Engrais et engrais… Rs. 5 610

Outils et matériaux… Rs. 13 180

(2) La réserve pour la réparation et l'amortissement des bâtiments doit être créditée d'un montant égal à 4% du coût des bâtiments et de l'équipement fixe, réellement réparés, débité de cette réserve.

(3) La valeur comptable d'un véhicule automobile vendu était de Rs. 7 000 au 31 mars 2011 et l’amortissement des véhicules doit être provisionné à raison de 20% par an sur la valeur dépréciée.

(4) Il convient de prévoir les frais suivants non réglés:

Location de bureau, Rs. 1 350 et articles de bureau Rs. 1 190; Tarifs payés à l'avance, Rs. 1 850.

(5) Les frais (y compris l’amortissement, etc.) liés à la conduite des véhicules doivent être traités au quart, en tant que transport aller et au solde, au solde.

(6) L'agriculteur demande un salaire de Rs. 12 000 par an, à répartir entre les deux tiers des jardins et un tiers du bureau.

À partir de la balance de vérification suivante, préparez un compte de trading et un compte de résultat pour l'exercice clos le 31 mars 2012 et le bilan à cette date, en tenant compte des ajustements susmentionnés:

Solution:

Remarques:

(1) Le transport comprend l’amortissement des véhicules à moteur et leur fonctionnement, comme suit:

De ce nombre, un quart, à savoir., Rs. 10 350 sont débités du compte de trading sous forme de portage et le reste, Rs. 31.050, débités du compte de résultat en tant que portage à l’extérieur.

(2) Le loyer demandé correspond à 5% de la valeur totale des terrains, bâtiments et équipements en pleine propriété. Il n'est pas versé à un tiers, il est donc débité sur un compte de trading et crédité sur un compte de résultat.

(3) Le coût des véhicules à moteur vendus était de Rs. 7 000 moins Rs. 700 amortissement pendant six mois, c.-à-d. 6 300. Prix réalisé Rs. 10 500. Par conséquent, le profit en vente, Rs. 4 200.

Illustration 8:

L'hôpital de santé Dhanvantari gère une unité de soins intensifs. À cette fin, il a loué un immeuble moyennant un loyer mensuel de 1 000 roupies. L’unité s’est engagée à supporter elle-même les frais de réparation et d’entretien.

L'unité est composée de 50 lits mais 5 lits supplémentaires peuvent être facilement installés chaque fois que la situation l'exige moyennant un supplément de RS. 50 par lit par jour.

Il est révélé qu'au cours de l'année 2010-2011, l'unité avait atteint sa capacité maximale de 50 patients pendant 120 jours seulement et que le total des frais de location des lits d'appoint engagés au cours de ces journées s'élevait à Rs. 40 000 et l'unité avait en moyenne 40 lits occupés pendant 80 jours supplémentaires.

L'unité a passé des accords avec des médecins spécialistes externes qui paient des honoraires en fonction du nombre de patients traités et du temps passé par eux. en 2010-2011, le total des frais qui leur ont été versés s’est élevé à Rs. 2 lakh par mois. Les autres dépenses de l’exercice étaient les suivantes:

Équipe permanente:

Deux médecins résidents, chacun au salaire de Rs. 10 000 par mois

Huit infirmières, chacune au salaire de Rs. 3 000 par mois

Quatre gardiens, chacun à un salaire de Rs. 1500 par mois

L'unité a récupéré une quantité globale de Rs. 1 000 par jour en moyenne pour chaque patient. Le coût des services de conciergerie et des autres services est variable car il est lié au nombre de jours-patients.

Préparez un état des revenus pour l'année se terminant le 31 mars 2011 et indiquez le bénéfice par jour-patient réalisé par l'unité. Déterminez également le nombre de jours-patients requis par l'unité pour atteindre le seuil de rentabilité.

Transmettez les entrées de journal pour l’année suivante si l’unité reçoit a) des médicaments donnés de Rs. 2, 50 000 et b) les dépenses en médicaments de Rs. 8, 50 000 pour l'année incluent les médicaments pour Rs. 50 000 reçus sous forme de dons.

[CA adapté (final) mai 2000]

Solution:

Nombre de jours-patients en 2010-2011:

Compte de fabrication:

Une entreprise qui fabrique des biens voudrait connaître le coût de la production totale. On se rendra compte que le compte de trading ordinaire n'est pas en mesure d'indiquer le coût de fabrication des biens, car (1) il gère les stocks (d'ouverture et de fermeture) de produits finis, et (2) certaines dépenses liées à la production tels que l’amortissement et les réparations de machines sont généralement débités du compte de profits et pertes.

Certaines inquiétudes préparent donc un «compte de fabrication» sur lequel seront imputées toutes les dépenses engagées dans l'usine pour la production de biens. L’effet est que l’amortissement et les réparations des installations et des machines sont débités du compte de fabrication et non du compte de résultat.

Le total de ces dépenses ajustées en fonction de la valeur des stocks de matières premières et de produits semi-finis indiquera le coût total de la production au cours de la période financière. Ce chiffre est transféré au débit du compte de négociation, qui indique le bénéfice brut réalisé de la manière habituelle. (Remarque: les actions finies apparaissent dans le compte de négociation et non dans le compte de fabrication.)

Dans une entreprise de fabrication, il y aura à tout moment du travail non fini ou semi-fini. Ceci est appelé travail en cours ou travail en cours. C'est un atout comme un stock de matériaux ou de produits finis. La valeur des travaux en cours au début est débité du compte de fabrication en tant que stock d’ouverture. La valeur du travail en cours est créditée à ce compte, en tant que stock de clôture, puis affichée dans le bilan.

Il est de coutume d'indiquer un chiffre pour les matières premières consommées. Cela se fait en ajoutant des achats au stock initial de matières premières et en déduisant le stock de clôture de matières premières. Ainsi:

Une illustration est ensuite donnée pour montrer comment un compte de fabrication s’intègre dans les comptes finaux habituels.

Illustration 9:

À partir de la balance de vérification suivante, préparez le compte manufacturier, le compte d'exploitation et le compte de profits et pertes pour l'année se terminant le 31 mars 2012 et le bilan à cette date: