Direction qui tient ses propres livres: Entrée par le siège

Gestion de livres propres par la branche: écritures comptables par siège social!

Généralement, lorsque les succursales sont petites, leurs comptes sont gérés par le siège. Si la succursale est grande et, surtout, si elle poursuit également des activités de fabrication, elle tient généralement ses propres livres de compte, extrait sa propre balance de vérification et établit son propre compte d'exploitation et son compte de résultat et son bilan.

Le siège social doit toutefois présenter un bilan consolidé au bénéfice des actionnaires et du monde extérieur. Le siège social conservera dans ses livres le «compte de la succursale» sur lequel les biens ou l'argent envoyé seront débités: lors de la réception de l'argent de la succursale, le compte de la succursale sera crédité.

Le compte est géré plus ou moins comme les autres comptes personnels, de sorte que toutes les dépenses engagées pour le compte de la succursale seront également débitées du compte de la succursale. Le solde de ce compte indique le montant que la succursale doit au siège ou, en d’autres termes, le montant que le siège a investi dans la succursale.

De même, dans les livres de branche, il y aura un compte de siège. Les marchandises reçues du siège, les dépenses engagées par le siège pour le compte de la succursale, les espèces reçues du siège, etc., seront créditées. Les espèces envoyées au siège seront débitées. Le solde du compte indique le montant dû au siège. Il y a quelques points spéciaux à noter.

Comptes d'immobilisations. Habituellement, les comptes relatifs aux immobilisations utilisées par la succursale sont conservés dans les livres du siège même si les avoirs ont été initialement payés par la succursale. Si tel est le cas, l’inscription d’une immobilisation lors de l’achat d’une immobilisation consistera à débiter le siège social et à créditer les espèces.

Le siège passe l’entrée suivante dès réception de l’avis de la succursale:

Machines de branche (ou meubles ou bâtiment A / C)…. Dr.

Au compte de la succursale

Si le paiement de l'actif est effectué par le siège social, aucune entrée ne sera transmise par la succursale. Le siège social débitera l'actif de la succursale en question (machines de la succursale, mobilier de succursale ou bâtiment de succursale, etc.) et créditera de l'argent.

Amortissement des immobilisations:

Il n'y a pas de spécialité si les comptes d'immobilisations de branche sont maintenus dans les livres de branche. Toutefois, si les comptes de ces actifs sont conservés dans les livres du siège, les amortissements seront comptabilisés comme suit:

Compte de branche… .. Dr.

Pour brancher des immobilisations

La succursale sera débitée car elle utilise l’actif.

Dans les livres auxiliaires, l'entrée sera:

Compte d'amortissement…. Dr.

Vers un compte de bureau difficile

Frais du siège social:

Le siège effectue toujours des travaux pour le compte de la succursale. Il est donc habituel de facturer à la succursale à la fin de l'année un montant raisonnable pour les services rendus par le siège. L'entrée est:

Compte de branche …… Dr.

Compte de profits et pertes

Il peut créditer le compte des salaires car il s’agit principalement du service rendu par le personnel du siège central. L'étudiant doit noter de ne pas créditer de l'argent comptant car aucun paiement n'est effectué spécifiquement sur ce compte. Lorsque les salaires étaient versés au personnel du siège, de l’argent était crédité; maintenant, seule une charge proportionnelle est facturée à la succursale. L'inscription à passer dans les livres de la branche est:

Compte des dépenses du siège social… .. Dr.

Au compte du siège social

Le compte des dépenses du siège social est une dépense et sera transféré à son compte de résultat par la succursale à la fin de l'exercice comptable.

Rapprochement des articles en transit:

Normalement, le solde indiqué dans le compte de succursale (dans les livres du siège social) et dans le compte du siège social (dans les livres de succursale) devrait être identique. L'un sera débiteur et l'autre créditeur. Mais à une date donnée, il peut y avoir une différence dans les soldes présentés par les deux comptes. Supposons que la succursale envoie de l'argent le 30 mars.

La succursale débitera immédiatement le siège et créditera de l’argent. Mais le siège social ne transmettra pas l’entrée pour la réception d’espèces jusqu’à ce que les espèces soient effectivement reçues et cela peut prendre quelques jours plus tard. Ainsi, pendant quelques jours, les deux comptes afficheront des soldes différents. À la date de clôture des comptes, les envois en transit doivent être inscrits dans les livres. Les écritures d'ajustement doivent être passées par celui qui a envoyé à l'origine l'argent ou les biens.

Si de l'argent est envoyé par la succursale et qu'il est toujours en transit le jour de la fermeture, la succursale passera l'entrée suivante pour effectuer l'ajustement nécessaire:

Compte de caisse en transit… .. Dr.

Au compte du siège social

L’argent en transit est un atout et sera présenté au bilan. Si les marchandises ont été envoyées par le siège et sont toujours en transit, le siège passera l’entrée suivante à la date de clôture:

Compte de marchandises en transit… .. Dr.

Au compte de la succursale

La règle concernant le passage des entrées en ce qui concerne les espèces ou les marchandises en transit n’est pas difficile. Le siège social peut passer les deux entrées. Par exemple, si les envois de fonds envoyés par les succursales sont toujours en transit et que l'écriture pour ajustement doit être passée dans les livres du siège social, l'écriture sera la suivante:

Compte de caisse en transit… .. Dr.

Au compte de la succursale

L'étudiant doit faire attention à trouver si quelque chose est en transit. Si les soldes indiqués par le compte de la succursale et le compte du siège social sont identiques, rien n’est en transit. S'il y a une différence, il faut supposer que l'argent (ou les marchandises) est en transit et que l'entrée nécessaire doit être validée.

Transactions inter-branches:

Lorsque des transactions ont lieu entre des succursales elles-mêmes, cela facilitera les choses si une succursale considère toutes les transactions avec d’autres succursales comme si elles concernaient le siège. Supposons que la branche de Kanpur envoie des marchandises à la branche d’Agra, les différentes entrées à transmettre seront les suivantes:

Dans les livres Kanpur -

Compte du siège social… .. Dr.

Aux marchandises livrées au siège social

Dans les livres Agra–

Marchandises reçues du compte du siège social… .. Dr.

Au compte du siège social

Si chaque branche doit gérer des comptes pour toutes les autres branches, le grand livre peut devenir difficile à manier. Bien entendu, le siège social tiendra des comptes de toutes les succursales et enregistrera également les transactions entre succursales. Si, par conséquent, les marchandises sont fournies par la succursale de Kanpur à la succursale d’Agra, le siège principal transmettra l’entrée suivante:

Compte de succursale d'Agra… .. Dr.

Vers le compte de la succursale Kanpur

Ou

Compte de la succursale d'Agra …… Dr.

Marchandises reçues du compte de la succursale de Kanpur… .. Dr.

Aux marchandises envoyées au compte de la succursale Agra

Vers le compte de la succursale Kanpur

Incorporation de la balance de vérification de succursale dans les livres du siège social:

Comme pour le monde extérieur, il n'y a pas de différence entre le siège et ses succursales, il doit y avoir un bilan consolidé sinon un compte de résultat consolidé également. Le processus selon lequel le bilan consolidé sera préparé est appelé incorporation de la balance de vérification de la succursale. Cela implique que dans les livres du siège social, le compte d'exploitation et le compte de profits et pertes de la succursale devront être préparés, puis le bilan combiné de la succursale et du siège. Il y a deux façons de le faire.

Première méthode:

Selon cette méthode, le siège prépare le compte de résultat de la succursale.

Les entrées à transmettre sont les suivantes:

1. Débit du compte de négociation de branche et du crédit du compte de branche avec le total des éléments (dans la balance de vérification de la succursale) généralement débités sur un compte de trading, tels que stock initial, achats, salaires, frais de fabrication, etc.

2. Débiter le compte de succursale et créditer le compte de négociation de la succursale avec le total des éléments à créditer sur le compte de négociation - Vente et stock de clôture.

3. Débit du compte de commerce de la branche et compte de crédit du compte de résultat du crédit avec le bénéfice brut révélé par le compte de trading. (L'entrée sera inversée s'il y a une perte brute.)

4. Débit du compte de résultat des succursales et du crédit du compte de la succursale avec le total des diverses dépenses et pertes, par exemple, salaires, loyers, amortissements, remises accordées, etc.

5. Débit du compte de succursale et du compte de crédit du compte de crédit avec le total des gains ou des revenus tels que la remise obtenue.

6. Débit du compte de résultat des branches et crédit (général) du compte de résultat avec le bénéfice net révélé par le compte de résultat de la branche. (L'entrée sera inversée s'il y a une perte).

Les six étapes ci-dessus permettront de préparer le compte de trading de branche et le compte de résultat des filiales consolidé. Si l'on souhaite fermer complètement les livres de la succursale et enregistrer les actifs et les passifs de la succursale dans les livres du siège en vue de l'établissement d'un bilan commun, il convient de passer les deux autres écritures suivantes:

7. Débitez les actifs des succursales individuellement (tels que les débiteurs des succursales, le stock de clôture des succursales, les liquidités disponibles dans les succursales, les liquidités en transit, etc.) et créditez le compte de la succursale avec le total des actifs.

8. Débit des succursales de débit et passifs des succursales de crédit, tels que créanciers de succursale, impayés de succursale, etc.

L’effet des huit écritures est d’équilibrer le compte de la succursale. Il n’est pas nécessaire de passer les entrées n os 7 et 8. Dans ce cas, le compte de la succursale affichera un solde égal à l’actif net de la succursale, c’est-à-dire le total des actifs de la succursale moins le passif de la succursale.

Illustration:

Voici les soldes de vérification de A. Ltd. et de sa succursale de Delhi au 31 mars 2012:

Le stock de clôture au siège social s’élevait à 3 87 000 roupies et à Delhi à 2 87 000 roupies. L'amortissement doit être autorisé à 10% sur les machines et à 15% sur les meubles. Le loyer restant dû au titre de mars 2012 pour les locaux de la succursale est de 3 000 roupies. Préparez le compte d'exploitation et le compte de profits et pertes sous forme de colonne et le bilan consolidé. Donner les écritures de journal requises dans les livres du siège pour procéder à la constitution. Indiquez également le compte de succursale dans les livres du siège.

L'étudiant doit noter que dans le bilan consolidé, le compte du siège social et le compte de la succursale n'apparaîtront pas. En effet, au lieu du compte de la succursale, tous les actifs et passifs de la succursale sont entrés dans le bilan. Du point de vue de la double entrée, il n’y aura pas de solde dans le compte de la succursale si toutes les entrées incorporantes sont passées. Si les actifs et les passifs des succursales ne doivent pas figurer dans le bilan du siège social, il sera alors nécessaire de mettre le solde du compte de la succursale dans le bilan.

Deuxième méthode:

Selon cette méthode, le compte de négociation et le compte de résultats des succursales ne sont établis qu’en tant que compte d’avis et l’entrée est passée uniquement pour le bénéfice net ou la perte nette de la succursale.

Ainsi, au lieu des six premières entrées affichées dans la première méthode, seule l'entrée suivante est transmise:

S'il n'est pas proposé de passer des écritures relatives à l'actif et au passif de la succursale, le compte de la succursale apparaîtra comme suit:

Le solde du compte de la succursale représente à tout moment l’actif net de la succursale. Dans le cas ci-dessus, le solde est représenté par les actifs et passifs suivants:

Si vous souhaitez enregistrer les actifs et les passifs de la succursale dans les livres du siège social, les entrées représentées par l'étape n. 7 et l'étape no. 8 dans la première méthode devra être passé. Dans ce cas, le compte de la succursale sera équilibré. Ainsi:

(Un candidat fera bien de préparer le compte de la succursale, même s’il n’est pas demandé, et de vérifier le solde affiché dans le compte avec les avoirs nets de la succursale. Si les deux ne sont pas d’accord, il y a une erreur ou une erreur cachée. comme l’argent en transit, etc.).

Entrées dans les livres de branche:

Les cahiers de branche doivent aussi le fermé. Il y a deux façons de le faire. La première consiste à transférer tous les comptes vers le compte du siège social - des écritures distinctes étant passées pour les postes de recettes et pour les actifs et les passifs. La deuxième méthode consiste à préparer le compte de trading et le compte de résultat, puis à transférer le bénéfice net ou la perte nette au compte du siège. Le compte du siège social sera fermé. Si les actifs et les passifs sont également transférés si les actifs et les passifs ne sont pas transférés, le compte du siège principal affichera un solde égal à l'actif net et un bilan pourra ainsi être préparé.

Illustration 1:

D'après les détails donnés dans l'illustration précédente, des entrées de journal sont données pour fermer les livres de la branche. Également indiqué le compte du siège social.

Deuxième méthode:

Selon cette méthode, il sera nécessaire de préparer le compte de négociation et le compte de résultat des branches. Les trois premières entrées de journal données dans la première méthode seront également passées dans ce cas, puisqu'elles n'ont rien à voir avec la fermeture des livres.

L’inscription au transfert de perte sera:

Si l'on souhaite fermer complètement les livres, les actifs et les passifs seront transférés sur le compte du siège social - les écritures étant exactement les mêmes que les deux dernières données dans la première méthode. Le compte du siège social sera alors équilibré. Dans certains cas, la succursale n'est pas autorisée à disposer d'informations complètes sur la valeur des marchandises envoyées à la succursale. Dans ce cas, la succursale n’en est pas informée et, par conséquent, elle ne peut pas transmettre d’inscription à ce sujet.

Seul le siège social passera l'entrée appropriée dans ses propres livres. Si telle est la politique en vigueur, le siège social ne peut pas informer la succursale de la valeur de quoi que ce soit fait par le siège social pour le compte de la succursale. Les livres de banque fourniront une balance de vérification, mais les informations qui y figurent seront totalement inadéquates pour préparer les comptes définitifs. . Dans un tel cas, la succursale fermera les comptes des postes de revenus, au moins, en les transférant simplement vers le compte du siège.

Illustration 1:

K Ltd. de Kolkata a une succursale à Delhi. Les marchandises vendues à Delhi sont fournies à partir de Kolkata, mais ne sont pas facturées dans les livres comme entre la succursale et le siège. Le 31 mars 2011, le bilan des agences, après avoir clôturé les comptes, était le suivant:

Illustration 2:

Un siège social à Mumbai a une succursale à Chennai où un ensemble complet de livres est conservé. Tous les achats sont effectués à Mumbai et le stock requis par la succursale lui est facturé par le siège social au prix de vente moins 15%. Le directeur de succursale a droit à une commission égale à un tiers du bénéfice net réalisé par la succursale sur la base du prix facturé. Vous trouverez ci-dessous les balances de vérification respectives du siège et de la succursale au 31 mars. 2012:

Le prix de revient des marchandises facturées à Chennai était de 81 900 roupies. Le stock disponible à la fin de l’année à Mumbai était évalué à 45 270 roupies au prix coûtant et à Chennai à 14 160 roupies au prix coûtant et à 17 660 roupies au prix de facturation. La différence entre les comptes de régularisation est due à une remise en transit de la succursale au siège. Préparez le compte de résultat pour l'année se terminant le 31 mars 2012 (en indiquant les résultats des opérations sur chaque lieu séparément) et le bilan à cette date. (Adapté CA d'abord)

Solution:

Note explicative:

L’élève est peut-être mystifié par le poste de crédit de «Stock en succursale au début de l’année, facturé 36 270 Rs» dans la balance de vérification du siège social. Un montant de 32 150 rands apparaît également comme solde débiteur dans la balance de vérification du siège social au titre des stocks au début de l’année à la succursale au coût. L'explication est que, au début de l'année, le compte d'actions de la branche n'a pas été transféré au compte de régularisation de la branche. Au lieu de cela, une entrée a été effectuée à la valeur de facture du stock.

L'entrée doit avoir été:

À la fin de l'année, lorsque les écritures de constitution seront passées, le stock dans la succursale (valeur de la facture) sera clôturé par virement sur le compte de rajustement de la succursale. Aux fins du calcul de la commission due au gestionnaire, le compte d'exploitation et le compte de profits et pertes doivent être préparés sur la base de la valeur de la facture. Ce compte ne sera qu'un compte mémoire. Un compte de trading et un compte de résultat seront préparés sur la base du coût.

Entrées d'ouverture:

La question de savoir si une écriture d'ouverture est requise dans les livres du siège au début de l'année en ce qui concerne les actifs et les passifs de la succursale dépend des écritures qui ont été passées à la fin de l'année précédente. Si les comptes d'actifs et de passifs de succursale n'ont pas été transférés dans un compte de succursale, aucune écriture d'ouverture ne sera nécessaire. Seul le solde du compte de la succursale sera reporté. Si le compte de la succursale a été fermé par transfert des actifs et des passifs de la succursale, une entrée sera nécessaire au début de l'année pour retransférer les actifs et les passifs à la succursale.