Retraite d'un partenaire: écarts d'acquisition, calculs de réévaluation et autres

Nous détaillons ici le traitement du goodwill, la réévaluation des actifs et des passifs, le paiement du prêt du partenaire qui prend sa retraite, l’achat de la part du partenaire qui prend sa retraite et la part des bénéfices pour le partenaire qui prend sa retraite en cas de départ à la retraite du partenaire.

Traitement de la bonne volonté:

L’écart d’acquisition du cabinet est évalué de la manière prescrite par l’acte de société. S'il n'y a pas de telle clause dans l'acte de partenariat, elle sera évaluée par consentement mutuel ou arbitrage. La part de l’écart d’acquisition du partenaire retraité est ensuite déterminée, ce qui dépend de la part des bénéfices que le partenaire partant reçoit. Le capital de l'associé qui prend sa retraite est crédité de sa part de l'écart d'acquisition et le montant est débité des comptes de capital des associés restants dans le rapport entre leur gain.

Illustration 1:

A, B et C sont trois partenaires partageant des bénéfices dans un rapport de 5: 4: 3 respectivement. C se retire et l’écart d’acquisition de l’entreprise est évalué à 60 000 roupies. En supposant que A et B conviennent de partager les bénéfices futurs dans un rapport respectif de 7: 5, passez une entrée d'ajustement au partenaire qui retire du crédit avec sa part d'écart d'acquisition. Montrer les calculs clairement.

Illustration 2:

P, Q sont R étaient des partenaires partageant les bénéfices dans un rapport de 5: 3: 2 respectivement. Au 31 mars 2010, leur bilan était le suivant:

Q a pris sa retraite à la date susmentionnée. Il a été convenu que:

(i) L’écart d’acquisition de l’entreprise valait 250 000 roupies et Q avait droit au crédit de sa part de l’écart d’acquisition

(ii) P et R continueraient d’être des partenaires, mais se partageraient les bénéfices à l’avenir dans un rapport de 7: 3 respectivement, et

(iii) Le montant dû à Q serait versé immédiatement et à cette fin, P et R apporteraient des liquidités de manière à ce que le capital total de l'entreprise reconstituée soit de 1 000 milliers de roupies et que les comptes de capital des associés fussent dans leur nouvelle structure. ratio de partage des bénéfices.

En supposant que toutes les conditions susmentionnées soient remplies, transmettez les écritures au journal dans les seins de l'entreprise pour toutes les transections. Préparez également les comptes de capital de tous les partenaires.

En cas de modification du ratio de participation aux bénéfices lors de l’admission, du départ à la retraite ou du décès d’un partenaire et que le compte d’écart d’acquisition apparaît dans les livres de la société en raison d’une reprise plus tôt des activités par la société, la saisie de l’ajustement sera passée après la prise en compte la valeur comptable du goodwill. Si la valeur existante du goodwill de l'entreprise est inférieure à la valeur comptable, il vous suffira de ramener la valeur comptable à la valeur existante. Mais surtout, la valeur actuelle du goodwill de l'entreprise est supérieure à la valeur comptable.

Dans ce cas, l'une des deux méthodes suivantes peut être suivie:

(i) La valeur comptable totale de l'écart d'acquisition est radiée, puis l'écriture d'ajustement prenant en compte la valeur totale de l'écart d'acquisition de l'entreprise est transmise.

(ii) La valeur comptable de l'écart d'acquisition reste inchangée, mais l'ajustement de l'ajustement est passé en tenant compte de la valeur totale de l'écart d'acquisition de l'entreprise, diminuée de la valeur comptable de l'écart d'acquisition.

Illustration 3:

L, M et N étaient des partenaires partageant les bénéfices et les pertes dans un rapport de 2: 2: 1 respectivement. Le 1er avril 2012, L a pris sa retraite lorsque son compte de capital affichait un solde créditeur de 8 000 000 roupies. Dans le grand livre, le compte des écarts d’acquisition s’élevait à 1, 00 000 roupies, mais les associés ont convenu que la juste valeur de l’écart d’acquisition de l’entreprise à la date susmentionnée était de 4 755 000 roupies. Hormis un capital de 8 000 000 roupies, la part du fonds de commerce revenant au partenaire sortant était également versée. En supposant que M et N continuent à partager les bénéfices selon un ratio de 2: 1 respectivement et que le compte capital de L soit immédiatement réglé en espèces, transmettez les écritures de journal pour toutes les transactions relatives à la retraite du partenaire.

Il convient de noter que, à moins que la question précise que le compte d’acquisition apparaissant dans les livres doit être conservé tel quel, il doit être complètement amorti avant toute autre entrée. Cela signifie que la première méthode est la méthode préférée.

Réévaluation des actifs et des passifs:

Même si l'acte de partenariat est muet sur ce point, les actifs et les passifs doivent être réévalués et cette règle s'applique même aux actifs qui auraient pu être omis des livres. Bien entendu, les partenaires peuvent convenir qu’au moment du départ à la retraite ou du décès d’un partenaire, aucune réévaluation ne sera effectuée, mais une telle disposition est rare. La méthode de traitement de la réévaluation des actifs est exactement similaire à celle suivie au moment de l’admission du partenaire.

Le compte de réévaluation (ou compte d’ajustement des profits et pertes) sera préparé et le solde transféré à tous les partenaires, y compris celui qui prend sa retraite, selon l’ancien ratio de partage des bénéfices. Les actifs et les passifs apparaîtront alors dans les livres aux valeurs modifiées. Toutefois, si l’on souhaite que les actifs et les passifs continuent de figurer dans les livres aux anciennes valeurs, un compte de réévaluation en mémoire sera établi. Son solde sera transféré à tous les partenaires de l'ancien ratio de partage des bénéfices, puis le même montant sera reversé et transféré aux partenaires restants dans le nouveau ratio de partage des bénéfices. L'illustration suivante cherche à clarifier ce point.

Général:

Toute réserve ou bénéfice accumulé figurant dans les livres devrait être transféré à tous les partenaires de l'ancien ratio. Sinon, seul le partenaire sortant peut être crédité de sa part, la réserve restante continuant d'apparaître dans les livres de compte. Lorsque les formalités de départ à la retraite sont terminées, le solde du crédit du capital du partenaire retraité doit être transféré sur son compte de prêt pour y rester jusqu'à son remboursement.

Illustration:

C, D et E étaient des partenaires partageant des bénéfices dans les proportions de ½:: respectivement. Le bilan de la société au 31 mars 2012 était le suivant:

D a pris sa retraite à cette date sous réserve des conditions suivantes:

(1) L’écart d’acquisition de l’entreprise doit être évalué à 180 000 roupies et sa créance doit être créditée de sa part de l’écart d’acquisition.

(2) Les installations doivent être amorties de 10% et les meubles de 15%.

(3) Les stocks doivent être appréciés de 20% et les bâtiments de 10%.

(4) La provision pour créances irrécouvrables doit être augmentée de 20 000 roupies; et

(5) Il faut tenir compte de la responsabilité de la réparation des accidents du travail à concurrence de 16 000 roupies. Il a été convenu que C et E se partageraient les bénéfices à l’avenir dans les ratios C 3/5 et E 2/5.

Passer des écritures au journal, préparer un compte de réévaluation, des comptes de capital et un bilan (1) lorsque la modification de la valeur doit être enregistrée dans les livres, et (2) lorsque les actifs et les passifs doivent continuer à apparaître à leurs anciens chiffres.

Cas 1 - Modifications à apporter aux livres:

Cas 2 - Modifications d'actifs et de passifs à ne pas comptabiliser:

Paiement du prêt du partenaire partant:

Cela dépendra naturellement des termes de l'accord. Habituellement, les conditions prévoient le versement d’une somme fixe d’argent à intervalles spécifiés, ainsi que des intérêts au taux convenu sur les soldes impayés.

Illustration:

D a pris sa retraite du cabinet le 31 mars 2008. Le montant qui lui était dû était de 40 400 roupies. Les conditions de départ à la retraite prévoyaient le paiement de 0 400 immédiatement et par la suite, la dette devait être éteinte par un versement de 10 000 roupies chaque année le 31 mars. Le solde impayé devait porter intérêt au taux de 10%. Afficher le compte de prêt de D.

Souvent, il est exigé que la dette soit payée en trois versements égaux, y compris des intérêts au taux convenu sur le montant restant dû. Cela implique l'utilisation de tables de rente pour connaître le montant payable chaque année. Supposons qu'un partenaire prenne sa retraite, ce qui lui laisse 30 000 roupies. Le montant porte intérêt à 10% et doit être remboursé en trois versements égaux. Cela équivaut vraiment à devoir trouver beaucoup de rentes que la somme peut acheter à 10% pendant 3 ans.

Les tableaux de rente montrent que Re. On peut acheter une annuité de Re.0.402115 à 10% pour trois ans. Par conséquent, le montant à payer chaque année au partenaire sortant sera de 30 000 x 0, 402115 ou de 12 063, 45 roupies. Le compte de prêt de P. D dans l'illustration ci-dessus apparaîtra comme suit, si le prêt doit être remboursé en trois versements égaux.

Achat de la part du partenaire sortant par les partenaires restants:

Le traitement indiqué jusqu'ici est comme si le montant dû à l'associé sortant était un engagement de l'entreprise (ce qui signifie qu'en cas de défaut, l'un des associés peut être appelé à payer la totalité du montant). Cependant, il peut être convenu que la part de l'associé sortant dans l'entreprise sera achetée par les associés restants. Si l'accord n'indique pas la proportion dans laquelle les partenaires restants achèteront la part du partenaire sortant, ce sera dans le ratio de partage des bénéfices.

En cas d’achat, le montant dû au partenaire sortant est déterminé de la manière habituelle, puis le compte capital du partenaire sortant est débité et les comptes de capital des autres partenaires crédités dans le ratio de partage des profits ratio convenu). Le prêt du partenaire qui prend sa retraite ne figurera pas dans les livres de la société et il se tournera vers les partenaires à titre individuel pour que sa demande soit satisfaite. Il va sans dire qu'il ne peut récupérer d'un partenaire que la part de ce dernier dans le capital du partenaire qui prend sa retraite.

Supposons que le bilan d’une entreprise au 1 er avril 2012 soit le suivant:

Les profits et les pertes sont partagés dans le rapport 3: 2: 1 respectivement. B se retire sur la base du bilan ci-dessus et sa part dans l'entreprise est achetée par les autres partenaires.

L'entrée sera:

Une part des bénéfices pour le partenaire sortant:

En contrepartie de la sortie de son capital dans la société, l’associé qui prend sa retraite peut recevoir une part des bénéfices futurs qui peut ou non s’ajouter aux intérêts consentis sur son emprunt. Parfois, la part des bénéfices est reversée au partenaire sortant au lieu de la bonne volonté. Le point à clarifier est de savoir si la part du partenaire sortant est une imputation sur les bénéfices ou une appropriation (c'est-à-dire une simple distribution) des bénéfices. S'il s'agit d'une imputation sur les bénéfices, alors naturellement, la part du partenaire sortant devrait être calculée après avoir imputé cette part. Supposons que A se retire et ait toujours droit à un cinquième des bénéfices. Si la part de A est une charge, il obtiendra un sixième des bénéfices avant de facturer sa part.

Bénéfice restant = 72 000 Rs - 12 000 Rs 60 000

L'étudiant verra que la part de A s'élevant à 12 000 roupies équivaut à un cinquième de 60 000 roupies. Si la part de A doit être une appropriation des bénéfices, alors la part de A sera d’un cinquième de 72 000 Rs ou de 14 400 Rs.

Illustration 1:

Le bilan des comptes A, B et C au 31 mars 2011 était le suivant:

Le 31 mars 2011, A a pris sa retraite. Aux termes de l’acte de société, il avait le droit de recevoir pour l’année suivant son départ à la retraite la moitié de la part des bénéfices qu’il recevait au moment de son départ à la retraite en contrepartie du fait qu’il avait emprunté son capital dans l’entreprise .

Le 1er avril 2011, D a été admis associé et il a versé à l'entreprise 30 000 roupies, dont 10 000 roupies pour la conservation de l'achalandage dans l'entreprise. D devait recevoir un quart de ses bénéfices nets après avoir imputé la proportion de A comme indiqué ci-dessus. Tous les associés avaient droit à un intérêt de 10% par an. Le bénéfice pour l'exercice clos le 31 mars 2012 était de 49 000 roupies. Préparez le compte d'affectation du résultat en montrant la répartition du bénéfice.

Remarques:

(1) Le problème demeurant muet sur le ratio de partage des bénéfices, A, B et C devaient être des partenaires égaux. Après la retraite, A a donc droit à la moitié de 1/3 ou 1/6 des bénéfices.

(2) Il est supposé que la part de A est imputée aux bénéfices. Par conséquent, sa part est de 1/7 des bénéfices après avoir chargé des intérêts, mais avant de facturer la part de A.

(3) D obtient 1/4 des actions, soit 3/4 des parts égales pour B et C. Par conséquent, B et C obtiennent chacun une part de 3/8 des bénéfices.

Remarque:

Si la part de A doit être traitée comme une appropriation des bénéfices, il recevra 1/6 de Rs 35 000 ou 5 833 Rs.

Illustration 2:

Laurel et Hardy exploitaient une entreprise, nommée Laurel Hardy and Co., à parts égales. Il a été convenu que Laurel devrait prendre sa retraite de l'entreprise le 31 mars 2010 et que son fils Charlie devrait rejoindre Hardy à compter du 1er avril 2012 et bénéficier du tiers des bénéfices.

Le bilan au 31 mars 2012 était le suivant:

Au 31 mars 2012, l'immeuble était évalué à 3, 22 000 roupies. Il a également été convenu d'introduire suffisamment d'argent pour permettre à Laurel d'être payé et de laisser 70 000 Rs en espèces au moyen d'un fonds de roulement. Hardy et Charlie devaient fournir les sommes nécessaires pour que leur capital soit proportionnel à leur part des bénéfices. Laurel a accepté de consentir un prêt amical à Charlie en transférant de son compte capital la moitié du montant que Charlie devait fournir. Hardy et Charlie ont payé en espèces leur dû le 7 avril 2012 et le montant dû à Laurel a été payé le même jour à Journalise.

Solution:

La première chose à découvrir est la capitale que Charlie apportera. Le Charlie après le départ à la retraite de Laurel peut être déterminé en déduisant le passif après le paiement de Laurel.

Les actifs nets sont:

Illustration 3:

Avinash, Basuda Ltd. et Chinmoy Ltd. se sont associées pour partager les bénéfices et les pertes dans un rapport respectif de 9: 4: 2. Basuda Ltd. a pris sa retraite du partenariat le 31 mars. En 2012, lorsque le bilan de la société était le suivant:

La part de Basuda Ltd. dans les écarts d'acquisition et le capital a été acquise par Avinash et Chinmoy Ltd. dans un rapport respectif de 1: 3, les partenaires toujours en activité apportant les fonds nécessaires pour rembourser Basuda Ltd. L'acte de partenariat prévoit que lors de la retraite ou de l'admission de l’associé, l’écart d’acquisition de l’entreprise doit être évalué à trois fois la moyenne des bénéfices annuels de l’entreprise sur quatre ans terminés à la date de son départ à la retraite ou de son admission.

Les bénéfices de la société au cours des quatre années se terminant le 31 mars 2005 étaient les suivants:

L'acte a en outre prévu que le compte de bonne volonté ne doit pas apparaître dans les livres de comptes du tout. Les partenaires restants ont convenu qu'à compter du 1er avril 2012, Ghanashayam, fils d'Avinash, serait admis en tant que partenaire avec une part des bénéfices de 25%.

Avinash offre à Ghanashyam, par virement de son compte capital, un montant suffisant pour couvrir jusqu'à 12, 5% du capital et des besoins en goodwill. Le solde, soit 12, 5% du capital et du goodwill nécessaires, est acheté par Ghanashyam à Avinash et à Chinmoy Ltd. dans un rapport de 2: 1 respectivement.

L'entreprise vous demande:

(i) Préparer une déclaration indiquant les parts des partenaires restants;

(ii) transmettre les écritures de journal, y compris pour les transactions bancaires; et

(iii) Préparer le bilan de l'entreprise après l'admission de Ghanashyam.

Illustration 4:

X, Y et Z partagent les bénéfices dans le rapport 4: 3: 2 respectivement.

Au 31 mars 2011, leur bilan était le suivant:

A 'a pris sa retraite le 1er avril 2011 et, pour les besoins de sa retraite, le goodwill est évalué à 72 000 roupies. Les partenaires qui restaient, qui partageraient les bénéfices dans une proportion de 3: 2 respectivement, ont décidé de passer une écriture de journal d'ajustement pour la part de l'écart d'acquisition de l'associé prenant sa retraite.

Le 1 er avril 2011, X a tiré le solde de son compte courant et il a été convenu de payer le solde de son compte de capital sur une période de quatre ans, par versements semestriels avec un intérêt de 12% par an et des périodes de repos semestrielles.

Le 1er octobre 2011, Y et X ont accepté d'admettre le fils de Y, A, comme partenaire. Y devait céder un tiers de sa part des bénéfices à A et lui transférer un tiers de son capital. Avant son admission en tant que partenaire, A recevait un salaire de 8 000 roupies par an.

Les autres transactions bancaires effectuées au cours de l’exercice clos le 31 mars 2012 sont les suivantes:

Le 31 mars 2012, les débiteurs s'élevaient à 60 000 roupies, les créanciers commerciaux à 48 000 roupies, les créanciers aux dépenses à 4 000 roupies et les paiements anticipés à 820 roupies. Les actions étaient évaluées à 68 500 roupies. Les amortissements devaient être amortis sur la propriété de pleine propriété à 2 ¹ / ₂ %, sur les meubles à 10% et sur Scooter à 25%. Le deuxième versement dû à X a été payé le 1er avril 2012. Préparez le compte d'exploitation et le compte de profits et pertes pour l'exercice clos le 31 mars 2012, ainsi qu'un bilan au 31 mars 2012. Indiquez également le compte de prêt de X et les comptes de capital des partenaires. ainsi que leurs comptes courants.

Remarques:

(1) Le total des ventes sera déterminé en créant un compte Total Debtors. En gros, il s’agit d’une somme de 4 50 000 roupies en espèces, plus d’un solde de clôture de 60 000 roupies et d’un solde d’ouverture de 52 200 roupies. Il vient à Rs 4, 57, 800.

(2) Le total des achats sera calculé en créant un compte total des créanciers. Trésorerie versée Rs 3, 10, 000 plus solde de clôture Rs 48, 000 moins solde d'ouverture Rs 39, 500 vient à Rs 3, 18, 500.

(3) De même, le total des dépenses doit être calculé en prenant le montant payé et en l’ajustant en fonction des montants impayés et non échus au début et à la fin de l’année. On suppose que les dépenses ont été générées de manière uniforme au cours de l’année et sont donc réparties également entre les deux périodes.