Enregistrement de la valeur et du profit sur les contrats

Lisez cet article pour en savoir plus sur l'enregistrement de la valeur et des bénéfices sur les comptes.

1. Certificat de travail effectué:

Lorsqu'un contractant est sous contrat pour une période de temps considérable, ses ressources financières peuvent devenir très sollicitées. Un important fonds de roulement serait nécessaire s’il ne recevait pas de paiement avant la fin du contrat. En règle générale, en particulier dans le cas de gros contrats, le contractant verse à l’entrepreneur des sommes d’acompte au cours de la période du contrat.

Ces sommes seront payées sur des certificats d'arpenteurs ou d'architectes agissant pour le compte du contractant attestant de la valeur des travaux effectués jusqu'à présent. Dans de nombreux cas, les termes du contrat prévoient que l'intégralité du montant indiqué dans le certificat ne sera pas payée immédiatement mais que le contractant en conservera un pourcentage jusqu'à la fin du contrat. La somme retenue est appelée retenue d'argent.

Le but de cette rétention est de placer le contracté dans une position favorable, si des travaux défectueux se produisaient ou si des pénalités devaient être acquittées en raison de l'achèvement tardif du contrat. Si le travail n'a pas été certifié, l'entrepreneur ne fera aucune avance sur celui-ci. Un tel travail qui a été effectué mais non certifié est appelé travail non certifié, c'est-à-dire travail effectué depuis la certification.

Les travaux certifiés et les travaux non certifiés apparaissent du côté du crédit du compte du contrat sous la rubrique "travaux en cours". Si les travaux certifiés ne sont pas donnés, que l’entrepreneur reçoit de l’argent et des fonds de rétention, le montant des travaux certifiés doit être calculé en premier. Par exemple, si l’entrepreneur reçoit 20 000 f après déduction de 20% de la rétention, le travail certifié sera

(Rs 20 000 x 100) / 80 = Rs 25 000.

À la réception du certificat, l’une des méthodes comptables suivantes peut être adoptée:

(а) Créditez le compte du contrat approprié avec la valeur indiquée dans le certificat et débitez le compte personnel du preneur. L’argent reçu est crédité sur le compte de l’entrepreneur et le solde est présenté en tant que débiteur représentant la retenue, ou

(b) le compte du contrat est crédité de la valeur du certificat et le compte de l'entrepreneur est débité du montant à payer immédiatement et un compte spécial de dépôt de fonds est retenu avec le montant ainsi retenu, ou

(c) Le compte du contrat est crédité de la valeur du travail certifié et le compte des travaux en cours est débité. Chaque fois qu'un montant est reçu du client, le compte de caisse est débité et le compte du client est crédité.

Jusqu'à ce que le contrat soit finalisé, le montant reçu de la part du client indique les paiements en avance et est déduit des travaux en cours dans le bilan. Lorsque le contrat est terminé, le compte du client est débité du prix du contrat et le compte du contrat est crédité. Cette méthode a été adoptée dans les illustrations travaillées de ce chapitre.

2. Bénéfice sur contrat non terminé:

Les gros contrats prennent plusieurs années. Ainsi, leur coût ne peut être déterminé que lorsqu'ils sont terminés. Même après l'achèvement du contrat, une partie du prix du contrat (le montant de retenue) peut encore être due par le bénéficiaire.

La rétention d’argent n’est payable en totalité que s’il n’ya pas de travail défectueux et que le contrat est exécuté à temps. Il n'est donc pas possible de déterminer le bénéfice ou la perte tant que le contrat n'est pas terminé et que le délai fixé pour le versement de la retenue n'est plus disponible.

Théoriquement, par conséquent, les profits ou les pertes sur les contrats ne devraient être pris en compte que lorsque les contrats sont terminés. Toutefois, cette procédure entraîne des fluctuations considérables des bénéfices annuels du contractant.

L’année d’achèvement du contrat peut générer des bénéfices exceptionnellement élevés et d’autres années, des pertes. De telles fluctuations importantes des bénéfices peuvent affecter la rémunération ou le dividende payable aux propriétaires. Il est donc souhaitable de calculer le bénéfice théorique dans le calcul du coût du contrat, qui représente la différence entre la valeur du travail certifié et le coût du travail certifié.

Bénéfice théorique = valeur du travail certifié - (Coût des travaux à ce jour - Coût du travail non encore certifié)

Par conséquent, il est jugé souhaitable de prendre en compte une proportion raisonnable du bénéfice théorique sur les contrats non terminés en fonction du stade d'achèvement (c.-à-d. Le rapport entre les travaux certifiés et le prix total du contrat), sous réserve des principes suivants:

(i) Pour les contrats qui viennent de commencer:

Aucun profit ne devrait être perçu pour les contrats qui viennent de commencer, car il est impossible de prévoir clairement la situation future. En règle générale, si le travail achevé (c.-à-d. La phase d'achèvement) est égal ou inférieur à la moitié du travail total, aucun profit ne sera transféré au compte de profits et pertes.

(ii) Pour les contrats suffisamment avancés et couverts par un certificat d'architecte:

Dans ce cas, le bénéfice théorique est établi en déduisant le coût du contrat couvert par le certificat de l’examinateur de la valeur du contrat certifié par celui-ci. Une partie du bénéfice théorique est portée au compte de résultat et le solde est reporté dans le même contrat qu’un bénéfice en suspens à titre de provision pour pertes futures, augmentation des coûts et autres éventualités. Selon la pratique, seul un tiers du profit théorique est utilisé, si le ¼ de stade d'achèvement est supérieur à 1/2 et 2/3, si le stade d'achèvement est compris entre 50 et 90%.

Parfois, pour être plus conservateur, le montant des bénéfices est encore réduit en proportion du montant des fonds reçus par rapport à la valeur des travaux certifiés.

Ainsi, la formule de calcul de la proportion de profit est la suivante:

Illustration 1:

Ce qui suit a été la dépense sur un contrat pour Rs. 6 000 000 débuté en janvier 2011:

Matériaux Rs. 1, 20, 000; Salaires Rs. 1, 64, 400; Plant Rs. 20 000; Frais d'affaires Rs. 8 600.

Au 31 décembre 2011, l’encaisse reçue s’élevait à Rs. 2, 40 000 représentant 80% du travail certifié; la valeur des matériaux en main au 31-12-2011 était de Rs. 10 000 Préparez le compte du contrat pour 2011 en indiquant les bénéfices à créditer au compte de résultat de l'année. Les installations doivent être amorties à 10%.

(iii) Pour les contrats presque complets:

Si le travail est proche de la concurrence - disons que le stade de la concurrence se situe entre 91 et 99%, le bénéfice estimé est déterminé en déduisant le total des coûts liés aux données et des dépenses supplémentaires à engager pour achever le contrat à partir du prix du contrat. Une partie de ce bénéfice total estimé est créditée au compte de résultat.

Cette proportion est vérifiée en adoptant l’un des formules suivantes:

Illustration 2:

Une dépense de Rs. Un contrat de 1 200 000 $ a été engagé jusqu'au 31 mars 2012. La valeur des travaux exécutés et certifiés est de Rs. 2, 10 000. Le coût du travail effectué mais pas encore certifié est de Rs. 12 000. Il est estimé que le contrat sera achevé le 30 juin 2012 et que des dépenses supplémentaires seront nécessaires. 18 000 devront être engagés pour compléter le contrat.

Les dépenses totales estimées du contrat doivent inclure une provision de 12½ pour cent pour les imprévus. Le prix du contrat est de Rs. 2, 80, 000 et Rs. Au 31 mars 2012, 1 68 000 ont été réalisés en espèces. Calculez la proportion des bénéfices à comptabiliser au compte de résultat au 31 mars 2012 selon différentes méthodes.

3. Évaluation des travaux en cours:

Les contrats en cours sont des contrats qui ne sont pas encore terminés. Ces contrats inachevés sont également appelés travaux en cours. Toutes les dépenses liées aux contrats non terminés doivent être inscrites à l'actif du bilan sous la rubrique "travaux en cours".

Lorsque les bénéfices sont pris en compte pour des contrats non terminés, les travaux en cours indiqués dans le bilan doivent également inclure les bénéfices, c’est-à-dire que l’évaluation des travaux en cours est effectuée en ajoutant le profit pris au coût du contrat. Dans l’illustration 10, le coût du travail effectué est de 2 855 000 roupies [soit 1, 20 000 roupies + 1, 64 400 roupies + 20 000 roupies + 8 600 roupies - 18 000 roupies - 10 000 roupies] et le bénéfice transféré au compte de résultat est de roupies 8 000. Par conséquent, le travail en cours est de 2, 93 000 roupies.

Sinon, le contractant devrait préparer un compte de travail en cours. Sur le côté débiteur de ce compte, les travaux certifiés et non certifiés sont indiqués et côté crédit, le bénéfice en réserve, c’est-à-dire que la partie du bénéfice non transférée au compte de résultat est indiquée, la différence entre le débit et le crédit le progrès.

Le compte des travaux en cours préparé à partir de l'Illustration 16 sera comme suit:

Remarque:

La quantité de travail en cours dans les deux méthodes est la même.

Tous les fonds reçus au titre de tels contrats non terminés doivent figurer dans le bilan en déduction des travaux en cours. Le contractant ne devrait jamais être présenté comme débiteur du prix du contrat tant que le contrat n'est pas terminé. En même temps, il ne devrait pas être présenté comme créancier pour les sommes reçues.

Si les dépenses relatives aux contrats non complétés incluent la valeur des installations et des matériaux, ces éléments peuvent être indiqués séparément dans le bilan. Ainsi, au lieu d'indiquer les dépenses totales sous la rubrique des travaux en cours, elles peuvent être fractionnées et regroupées dans les rubriques "Installation sur les sites", "Matériaux sur les sites" et "Travaux en cours".

Illustration 3:

Surya Construction Ltd. avec un capital libéré de 50 roupies lakhs a souscrit un contrat pour la construction d'appartements MIG. Les travaux ont commencé sur le contrat le 1er avril 2011. Le prix du contrat était Rs60 lakhs. L'argent reçu au titre du contrat jusqu'au 31 mars 2012 était de 18 lakhs Rs (soit 90% du travail certifié). Les travaux achevés mais non certifiés ont été estimés à 1 000 000 roupies. Comme au 31 mars 2012, les matériaux sur le site étaient estimés à 30 000 roupies, les machines sur le site coûtant 2 000 000 roupies ont été retournées aux magasins et les salaires impayés étaient de Rs. 5 000. Les installations sur le site doivent être amorties à 5%.

Les soldes du grand livre (Dr.) sont les suivants: solde au 31 mars. 2012:

Illustration 4:

Construction Ltd. a signé deux contrats A et B au cours de l’année. Les informations suivantes sont obtenues à la fin de l’année (le 31 décembre):

Illustration 5:

Le suivi de Trail Balance a été extrait le 31 décembre 2011 des livres de Swastik Co.Lts., Contractors:

(Vérification du travail non certifiée) M / s. Kishore & Cc. a commencé les travaux sur un contrat particulier le 1er avril 2011. Ils clôturent leurs livres de comptes de l'année le 31 décembre de chaque année.

Les informations suivantes sont disponibles dans leurs relevés de coûts au 31 décembre 2011:

Matériel envoyé au site Rs. 50 000; Les salaires payés Rs. 1, 00, 000; Le salaire du contremaître 12 000.

Une machine qui coûte Rs. 32 000 sont restés en service sur site pendant le 1/5 de l'année. Sa durée de vie était estimée à 5 ans et sa valeur de rebut à Rs. 2 000. Un superviseur est payé Rs. 2 000 par mois et avait consacré la moitié de son temps au contrat.

Toutes les autres dépenses étaient Rs. 15 000. Le matériel sur le site était Rs. 9 000. Le prix du contrat était Rs. 4, 00, 000. Au 31 décembre 2011, les 2/3 du contrat étaient terminés; cependant, l'architecte a donné un certificat uniquement pour Rs. 2 000 000 sur lesquels 75% ont été payés.

Préparez le compte du contrat.

Illustration 7:

Un entrepreneur a souscrit un contrat de fourniture et de construction de machines pour la somme de Rs. 7, 50 000. Il devait recevoir de temps en temps des acomptes correspondant à 90% de la valeur certifiée du travail effectué.

Il a commencé à travailler le 1er janvier 2010 et a engagé les dépenses suivantes au cours de l'année: installations et outils, 70 000 roupies; Machines et magasins Rs 2, 00, 000; Salaires Rs 1, 50, 000; Dépenses diverses Rs30, 000 et frais d'établissement Rs 40, 000.

Une partie des machines coûtant 20 000 roupies n'était pas adaptée au contrat et a été immédiatement vendue à un bénéfice de 5 000 roupies.

Le 31 décembre 2010, la valeur des installations et des outils était de 40 000 roupies et la valeur des machines et des magasins était alors de 30 000 roupies.

Au 31 janvier 2011, il avait reçu des acomptes d'un montant de 4 388 750 roupies, soit 90%> de la valeur certifiée du travail effectué jusqu'au 31 décembre 2010.

Afin de calculer les bénéfices réalisés sur le contrat jusqu’au 31 décembre 2010, le contractant a estimé les dépenses supplémentaires qui seraient engagées pour achever le contrat et a porté au crédit de Profits et pertes A / C pour l’année cette part de la bénéfice net à réaliser sur contrat dont la valeur certifiée du travail exécuté correspond au prix du contrat.

Il a estimé:

a) le contrat serait achevé dans un délai supplémentaire de six mois;

b) que les installations et les outils auraient une valeur résiduelle de 10 000 roupies à la fin du contrat;

(c) que le coût des machines et des magasins requis en plus de ceux en stock au 31 décembre 2010 serait de 1, 00 000 roupies et que des dépenses diverses supplémentaires de 20 000 roupies seraient engagées;

(d) que le salaire sur le contrat pour 6 mois au 30 juin. 2011 équivaudrait à 80 000 roupies;

e) l'établissement coûterait la même somme par mois que l'année précédente;

(f) que 2% du coût total du contrat (à l'exclusion de ce pourcentage) soient fournis pour les imprévus.

Préparez le compte du contrat pour l'année terminée le 31 décembre 2010 et montrez vos calculs de profits et pertes A / c pour l'année.

Illustration 8:

RST Construction Limited a commencé un contrat le 1 er avril 2010. Le contrat total était de Rs. 49, 21, 875. Il a été décidé d'estimer le bénéfice total du contrat et de porter au crédit du compte de profits et pertes cette proportion du bénéfice estimé sur la base de la trésorerie, dont les travaux ont été achevés dans l'ensemble du contrat.

Les dépenses réelles pour la période du 1er avril 2010 au 31 mars 2011 et les dépenses prévues pour la période du 1er avril 2011 au 30 septembre 2011 sont indiquées ci-dessous: