Raisons de la différence entre le livre de caisse et le livre de passes

Raisons de la différence entre les soldes bancaires selon le livre de caisse et le livret:

La relation entre le client et le banquier est celle d'un créancier et d'un débiteur. Ainsi, si les colonnes bancaires du livre de caisse indiquent un solde débiteur identique à une date spécifiée, le relevé bancaire doit indiquer un montant du solde créditeur égal à celui de cette date et inversement.

Toutefois, les soldes affichés par les deux enregistrements indépendants peuvent ne pas toujours concorder pour les raisons suivantes:

(i) Les chèques émis par l'entreprise à ses fournisseurs ou à d'autres parties peuvent ne pas avoir été présentés pour paiement.

(ii) Les chèques reçus de clients et déposés peuvent ne pas avoir été récupérés par le banquier.

(iii) Les clients peuvent avoir directement effectué des dépôts sur le compte bancaire de l'entreprise.

(iv) Les frais de recouvrement, les frais de service et les intérêts sur découverts facturés par le banquier. L'entreprise ne peut déterminer le montant exact des frais et les enregistrer dans le livre de caisse qu'après réception du relevé bancaire.

(v) L'intérêt crédité par la banque pour le solde maintenu avec elle et tout autre revenu, tel que les intérêts sur des valeurs mobilières, les dividendes, etc., perçu par la banque pour le compte de l'entreprise ne peuvent être déterminés qu'à partir du relevé bancaire.

(vi) Des écritures erronées effectuées par l'entreprise dans le livre de caisse ou des erreurs commises par la banque dans son grand livre.

(vii) Omission des entrées dans les deux séries de livres.

(viii) Le refus des chèques de clients déposés sur le compte bancaire.

État de rapprochement:

À la réception de l'extrait de compte, une comparaison des écritures du livre de caisse avec celles figurant sur l'extrait de compte aidera à identifier les postes à l'origine de la différence entre les deux soldes. Bien que la différence due aux points (i) et (ii) ci-dessus soit éliminée dans un proche avenir (c’est-à-dire que les créanciers présenteront bientôt leurs chèques au paiement et que les chèques des clients soient encaissés par la banque en temps voulu), la différence due aux Les postes (iii) à (v) ne peuvent être éliminés que si ces postes sont enregistrés dans le livre de caisse.

En outre, les entreprises doivent rectifier toute erreur dans le livre de caisse, inclure toutes les transactions omises et enregistrer le déshonneur éventuel des chèques du client. Une fois que ces ajustements ont été enregistrés, un état sera établi pour rapprocher le solde, comme indiqué par le livre de caisse, avec celui indiqué dans le livret. Cet état est appelé état de rapprochement bancaire.

Il faut comprendre que cet état de rapprochement ne contiendra que les détails suivants:

(a) Chèques émis et non présentés

(b) Chèques déposés et non encaissés

(c) Erreurs dans le relevé bancaire et

d) Omission des écritures dans le relevé bancaire

L'état de rapprochement bancaire est donc un outil supplémentaire disponible pour vérifier l'exactitude des colonnes bancaires du livre de caisse.

Illustration 1:

Le 31 mars 2012, le livre de caisse de Rohit Kumar indiquait un solde bancaire total de Rs. 48 000 (débit). Cependant, son livret indiquait un solde créditeur de Rs. 45 000 à la même date.

Une comparaison détaillée des entrées a révélé ce qui suit:

(a) Les chèques de clients d’un montant de Rs. 9 500 n'ont pas été collectés et crédités par la banque au 31.3.2012.

(b) Certains chèques d'un montant de Rs. 6 000 n'avaient pas été présentés pour paiement au 31.3.2012.

(c) Frais bancaires de Rs. 500 et intérêts sur les investissements de Rs. 3 000 collectées par la banque ne figurent que dans le livret.

(d) Un client avait versé directement à la banque une somme de Rs. 6 000 le 30 mars 2012. Cela n'a pas été enregistré dans le livre de caisse.

(e) Un chèque de Rs. 8 000 reçus d'un client et déposés à la banque avaient été déshonorés. L’inscription pour déshonneur n’a pas été enregistrée dans le livre de caisse.

Illustration 2:

Découvrez le solde selon le livret parmi les indications suivantes:

(i) Découvert bancaire selon le livre de caisse du 30 avril 2012, en rands. 2 000.

(ii) Les chèques émis mais non présentés à des fins de paiement. 1350.

(iii) Les chèques déposés mais non encore encaissés par le banquier Rs. 560.

(iv) Frais bancaires Rs. 80 effectuée par la banque non encore inscrite dans le livre de caisse.

(v) L’intérêt sur les investissements collectés par les banquiers et crédités sur le livret s’élève à Rs. 905.

Illustration 3:

Le 31 mars 2012, le livret indiquait un solde créditeur de Rs. 10 500.

Les informations suivantes sont également disponibles:

1. Chèques d'un montant de Rs. 2.750 ont été déposés à la banque mais chèques de Rs. 750 n’avaient pas été nettoyés jusqu’au 31 mars.

2. Chèques d'un montant de Rs. 3.500 ont été émis, mais vérifiez pour Rs. 1 200 n’avaient pas été présentés pour paiement à la banque au 31 mars.

3. La banque avait débité de Rs. 35 pour les frais divers.

4. La banque avait reçu directement des clients Rs. 800 et dividende de Rs. 130 jusqu'au 31 mars. Découvrez le solde selon le livre de caisse.

Illustration 4:

Au 31 décembre 2012, le solde créditeur était de Rs. 12 000 dans le livret de M. Ram Prakash. Il a émis des chèques de Rs. 3000 / - le 26.12.2012 dont un contrôle de Rs. 1 800 / - a été présentée pour paiement le 31 décembre 2012. Remboursée par une banque. 20 / - pour les dépenses et les Rs crédités. 170 pour les intérêts pour lesquels aucun enregistrement n'a été enregistré dans le livre de caisse. Ram Prakash a reçu un chèque de Rs. 320 / - d'un client mais il oublie de l'envoyer à la banque alors qu'il a été entré dans la colonne du livre de caisse de la banque.

Préparer le relevé de rapprochement bancaire.

Illustration 5:

Au 31.3.2012, le solde à la banque indiqué dans le livret était de Rs. 10 500. Le solde n'était pas en accord avec le livre de caisse.

Les points suivants ont été découverts:

(a) Le 28 mars 2012, trois contrôles de Rs. 500, Rs. 600 et Rs. 1 200 ont été déposés mais ces chèques n’ont pas été crédités par la banque au cours de la période.

(b) Le 27 mars 2012, les chèques ont été émis. 750 et Rs. 350 aux créanciers n’ont pas été présentés à la banque pour paiement.

(c) Intérêts s'élevant à Rs. 150 ont été crédités dans le livre de passe mais n'ont pas été entrés dans le livre de caisse.

Déterminer le solde selon le livre de caisse.

Illustration 6:

Le 31 janvier 2012, le livre de caisse de Martin indiquait un découvert bancaire de Rs. 98 700.

En comparaison, il trouve ce qui suit:

(a) Sur le total des vérifications de Rs. 8 900 émis le 27 janvier, un chèque de Rs. 7.400 ont été présentés pour paiement le 4 février, et un autre chèque de Rs. 1 500 remises au client ont été restituées par le client. Au lieu de cela, un nouveau chèque du même montant lui a été émis le 1er février. Aucune entrée pour le retour n'a été effectuée.

(b) Du total des espèces et des chèques d’une valeur de Rs. 6800 déposé à la banque le 24 janvier, un chèque de Rs. 2 600 ont été dégagés le 1er février et un autre de Rs. 500 ont été retournés par les banquiers le 2 février.

(c) Frais bancaires Rs. 35 et intérêts bancaires 2 860 figurant dans le livret ne sont pas encore enregistrés dans le livre de caisse.

(d) Chèque déposé sur son compte no. 2 Rs. 1 550 crédités à tort sur ce compte par la banque.

(e) Un contrôle de Rs. 800 tirés sur ce compte ont été débités à tort dans le compte no. 2 par la banque

(f) Un contrôle de Rs. 160 émis pour ce compte ont été enregistrés par erreur dans chaque livre de la colonne banque pour n °. 2, a été présenté pour paiement le 2 février.

Illustration 7:

M. Jones a deux comptes (A et B) auprès de la Banque centrale indienne. Le 31.12.2012, son grand livre montre un solde de Rs. 5000 dans le compte A et un découvert de Rs. 2 250 en compte B.

Lors de la vérification des écritures du grand livre avec les relevés bancaires respectifs, les erreurs suivantes ont été constatées:

1. Un dépôt de Rs. 1.500 effectués dans A le 20.12.2012 ont été entrés dans le grand livre du compte B.

2. Un retrait de Rs. 500 du compte A le 2.1.2012 ont été entrés dans le grand livre du compte B.

3. Deux vérifications de Rs. 500 et Rs. 750 déposés dans un compte le 1.12.2012 (et inscrits dans les livres dans le compte B) ont été déshonorés par les banquiers. Les écritures pour le refus d’honorer ces chèques ont été inscrites dans les livres du compte B.

4. Dans les comptes A et B, M. Jones a émis le 29.12.2012 des chèques de Rs. 10 000 et 1 000, respectivement, et ceux-ci n'ont pas été encaissés avant le 31.12.2012.

5. Frais accessoires de Rs. 10 et 25 imputés aux comptes A et B, respectivement, n’ont pas été inscrits dans le livre.

6. Les dépôts de Rs. 5000 et Rs. 3 500 versements sur les comptes A et B le 30.12.2012 n’ont été crédités par la banque que le 31.12. 2012.

7. La banque a crédité un intérêt de Rs. 50 pour le compte A et a imputé des intérêts de Rs. 275 pour le compte 'B' qui n'ont pas été enregistrés dans les livres.

Dessinez les états de rapprochement bancaire pour les deux comptes ci-dessus.

Illustration 8:

Voici un résumé du livre de caisse qui vous a été présenté pour décembre 2012:

Tous les reçus sont mis en banque et les paiements effectués par chèque.

En enquêtant, vous découvrez:

1. Frais bancaires de Rs. 136 entrées sur le relevé bancaire n'ont pas été entrées dans le livre de caisse.

2. Chèques tirés pour un montant de Rs. 267 avaient été présentés à la banque pour paiement.

3. Chèques reçus totalisant Rs. 762 avaient été saisies dans le livre de caisse et versées à la banque, mais n'avaient été créditées par la banque qu'en janvier 2012.

4. Un chèque de Rs. 22 avaient été entrés comme un reçu dans le livre de caisse au lieu d’un paiement.

5. Un chèque pour Rs. 25 avaient été débités par la banque par erreur.

6. Un chèque reçu pour Rs. 80 avaient été retournés par la banque et portaient la mention «Pas de fonds disponibles, Aucun ajustement n'a été effectué dans le livre de caisse.

7. Tous les dividendes à recevoir sont crédités directement sur le montant de la banque. En décembre, des montants totalisant Rs. 62 ont été crédités par la banque et aucune écriture n'a été effectuée dans le livre de caisse.

8. Un chèque tiré pour Rs. 6 avaient été mal inscrits dans le livre de caisse en tant que Rs. 66.

9. Le solde reporté aurait dû être Rs. 71.

10. Le relevé bancaire au 31 décembre 2012 indiquait un découvert de Rs. 1, 162.

Vous devez:

(a) Indiquez les ajustements nécessaires dans le livre de caisse.

(b) Préparer un état de rapprochement bancaire au 31 décembre 2012.

Illustration 9:

Lorsque Transit Co. Ltd, a reçu son relevé bancaire indiquant un solde favorable de Rs. 7 392 pour la période close le 30 juin 2012, cela ne correspond pas au solde présenté dans le livre de caisse.

Un examen du livre de caisse et du relevé bancaire a révélé les éléments suivants:

1. Un dépôt de Rs. 492 versés le 29 juin 2012 n'avaient pas été crédités par la banque avant le 1er juillet 2012.

2. Frais bancaires s'élevant à Rs. 17 n'avaient pas été entrées dans le livre de caisse.

3. Un débit de Rs. 42 sont apparus sur le relevé bancaire pour un chèque impayé, qui a été retourné avec la mention «périmé». Le client de Transit Co. Ltd. avait re-daté le chèque et l'avait versé à la banque le 3 juillet 2012.

4. Un ordre permanent pour le paiement d'un abonnement annuel d'un montant de Rs. 10 n'avaient pas été entrées dans le livre de caisse.

5. Le 25 juin, le directeur général avait remis au caissier un chèque de Rs. 100 à payer sur son compte personnel à la banque. Le caissier l'avait versé par erreur sur le compte de la société.

6. Le 27 juin, deux clients de Transit Co. Ltd avaient réglé directement sur le compte bancaire de l'entreprise. 499 et Rs. 157, respectivement, pour les biens fournis. Les avis n’ont été reçus par la société que le 1 er juillet et ont été inscrits dans le livre de caisse sous cette date.

7. Le 30 mars 2012, la société avait conclu un contrat de location à bail pour payer par commande bancaire un montant de Rs. 26, le dixième jour de chaque mois à partir du mois d'avril. Aucune entrée n'a été faite dans le livre de caisse.

8. Rs. 364 versés à la banque ont été entrés deux fois dans le livre de caisse.

9. Les chèques émis s’élèvent à Rs. 4 672 n'avaient pas été présentés à la banque pour paiement avant le 30 juin 2012.

10. Un client de la société, qui a reçu une remise de 2, 5% sur son compte, au montant de Rs. 200, a payé à la société un chèque le 10 juin. Le caissier, par erreur, a entré le montant brut dans la colonne banque du livre de caisse.

Après avoir effectué les ajustements, vous devez:

(a) Indiquer les ajustements nécessaires dans le livre de caisse de Transit Co. Ltd., afin de réduire le solde au 30 juin 2012.

(b) Préparer un état de rapprochement bancaire.

Illustration 10:

Le 31 mars 2012, le livre de caisse de Krishna Kumar indiquait un solde bancaire (débit) de Rs. 24, 250. Cependant, le relevé bancaire indiquait un solde créditeur de Rs. 26 950 à la même date.

Une comparaison détaillée des entrées a révélé ce qui suit:

(a) Chèque du client d'un montant de Rs. 4 225 n'ont pas été recouvrés par la banque au 31.3.2012.

(b) Certains chèques d'un montant de Rs. 4 425 n'avaient pas été présentés au paiement le 31 mars 2012.

(c) Frais bancaires de Rs. 500 et l'intérêt de Rs. 6 250 collectés par le banquier apparaissent uniquement dans le relevé bancaire.

(d) Un faux crédit de Rs. 1250 dans le relevé bancaire.

e) Ramji Ltd, un client avait versé directement à la banque une somme de Rs. 1 500 le 29 mars 2012. Cela n'avait pas été enregistré dans le livre de caisse.

(f) Un chèque de Rs. 1 000 reçus de Bharat Ltd., un client et déposé, ont été retournés impayés. Le déshonneur de ce chèque n'a pas été entré dans le livre de caisse.

Préparez un état de rapprochement bancaire et affichez également le livre de caisse (avec les colonnes bancaires uniquement).

Illustration 11:

Raj Mohan a deux comptes, appelés compte no. 1 et numéro de compte 2 avec la banque de Baroda.

Au 31 décembre 2012, le découvert selon le livret du compte no. 1 est Rs. 43.276. Mais le découvert selon le livre de caisse n’est pas le même. En comparant le livret et le livre de caisse, il constate ce qui suit:

(i) Sur le total des vérifications de Rs. 3 700 déposés le 27 décembre 2012, un chèque d'un montant de Rs. 1 325 ont été collectés le 4 janvier 2013.

(ii) Sur le total des vérifications de Rs. 6 284, émis le 22 décembre 2012, deux contrôles de Rs. 750 chacun n’ont été présentés que le 31 décembre 2012.

(iii) Un chèque d'un montant de Rs. 1 130 ont été envoyés au fournisseur par la poste le 29 décembre 2012 et ne devraient le parvenir qu'après le 3 janvier 2013.

(iv) Frais bancaires s'élevant à Rs. 31, 50 et les intérêts s’élevant à Rs. 131 pas encore enregistrés dans le livre de caisse.

(v) M. Raj Mohan a déposé un chèque sur son compte no. 2, pour Rs. 500 le 2 décembre 2012; il a été crédité à tort sur le compte no. 1 par la banque.

(vi) Un chèque déposé le 15 décembre 2012 pour Rs. 250 ont été déshonorés par les banquiers le 2 janvier 2013.

(vii) Un contrôle de Rs. 100 émis pour le compte no. 1 par erreur a été enregistré dans la colonne banque du livre de caisse pour le compte no. 2, et ce chèque a été présenté pour paiement le 4 janvier 2013.

À partir de ce qui précède, préparez un rapprochement bancaire afin de déterminer le découvert bancaire selon le livre de caisse.

Illustration 12:

Préparez un état de rapprochement bancaire au 30 septembre 2012 à partir des entrées suivantes dans la colonne bancaire du livre de caisse et du livret correspondant.

Illustration 13:

Préparez le relevé de rapprochement bancaire au 30 novembre 2012 à partir des informations suivantes:

(a) Solde selon livret du 30.11.2012, épuisé Rs. 40 000.

(b) Le 5.10.2012, M. Ram a déposé un chèque pour la collecte de roupies. 2 000 et fait une entrée dans le livre de caisse qui apparaît dans le livret le 6.12.2012 à Rs. 1, 980.

(c) Les chèques émis aux parties mais non présentés au paiement avant le 30.11.2012 sont de Rs. 1, 050, Rs. 1, 670 et Rs. 1 800.

(d) Les chèques déposés pour encaissement mais non encaissés par les banquiers avant le 30.11.2012. 17.520 et Rs. 820.

(e) Intérêts sur les investissements collectés par les banquiers le 30.11.2012 Rs. 1 910 entrées dans le livre de caisse le 4.12.2012 à la réception de la notification bancaire.

(f) Frais bancaires Rs. 180 (daté du 27.11.2012) non entré dans le livre de caisse.

(g) Chèque déposé en vue de son encaissement le 30.11.2012 mais renvoyé sans effet le 6.12.2012. 1 890.

(h) Les banquiers ont commis une erreur d’équilibrage en affichant un solde excédentaire excédentaire de Rs. 2 000 le 30.11.2012 qui a été rectifié dans le livret de banque le 7.12.2012 après notification.

Illustration 14:

Un livre de caisse montre une position à découvert de Rs. 1815 le 31 mars 2012 bien que le relevé bancaire ne montre que Rs. 1.689 à découvert.

L'examen détaillé des deux enregistrements a révélé les éléments suivants:

(a) Un chèque de Rs. 780 en faveur de Narayanan ont été omis par la banque de son relevé, le chèque ayant été débité du compte d'un autre client.

(b) Le côté débit de son propre livre avait été souscrit par Rs. 150.

(c) Un chèque de Rs. 91 tirés en compte de papeterie ont été entrés dans le livre de caisse en tant que Rs. 64 et a été montré correctement dans le relevé bancaire.

(d) Un chèque de Rs. 105 de Dinesh, avoir été payé à la banque a été déshonoré et indiqué comme tel sur un relevé bancaire, bien qu'aucune inscription relative à un déshonneur n'ait été faite dans le livre de caisse.

(e) La banque avait débité un chèque de Rs. 63 en erreur. Il aurait dû être débité à A / C de Suresh.

(f) Un dividende de Rs. 45 des actions ont été collectées directement par la banque, mais aucune écriture n’a été effectuée dans le livre de caisse.

(g) Un dépôt de Rs. 540 au 31.3.2012 n'avaient pas été crédités par la banque.

(h) Intérêt de Rs. 114 ont été directement débités par la banque mais ne sont pas enregistrés dans le livre de caisse.

Vous êtes tenu de préparer un état de rapprochement bancaire après avoir apporté les modifications nécessaires dans le livre de caisse au 31 mars 2012.