Préparation des comptes finaux dans le système de comptes doubles: 4 composants

Les points suivants mettent en évidence les quatre composantes de la préparation des comptes finaux dans le système des comptes doubles. Les composantes sont les suivantes: (1) Compte des revenus (2) Compte des revenus nets (3) Compte de capital et (4) Bilan général.

Composante n ° 1. Compte de revenus:

Il correspond au compte de résultat ordinaire (établi sous Système de compte unique) où les dépenses sont regroupées sous la rubrique appropriée.

Tous les postes de dépense apparaissent du côté débiteur alors que tous les postes de revenus apparaissent du côté crédit du compte de produit.

En bref:

Composante n ° 2. Compte des revenus nets:

Il correspond au compte d'affectation du compte de résultat ordinaire d'une entreprise de trading préparé sous le système de compte unique. Les intérêts sur prêt et les intérêts sur les débentures figurent au débit du compte des revenus nets, c'est-à-dire traités comme une affectation du bénéfice, car les débentures et les prêts (à long terme) sont considérés comme faisant partie du capital. En bref, dans le système à compte unique, ces intérêts sont imputés aux bénéfices et sont donc débités du compte de profits et pertes.

Mais, dans le système à compte double, il s’agit d’une imputation sur l’affectation du bénéfice et, par conséquent, sur le compte des revenus nets. En outre, le compte du solde du revenu est transféré au compte du revenu net et le compte du solde du revenu net est transféré au bilan général.

Forme du compte de revenu net:

Composante n ° 3. Compte de capital:

Il est également connu sous le nom de recettes et dépenses en capital. Ce compte a pour but d'indiquer les sources du capital total et leur application à différentes immobilisations. Il contient les dépenses d'un capital du côté gauche (ou du côté débiteur), y compris les ajouts aux immobilisations. Trois colonnes sont généralement utilisées à cet effet: la première colonne indique les dépenses pour chaque poste à la fin de l'année dernière, la seconde les ajouts effectués pour l'année en cours et la troisième colonne, le total des dépenses en immobilisations à ce jour. .

D'autre part, le côté droit (ou côté crédit) révèle les recettes du compte capital, y compris le montant reçu du public pour les actions et les débentures, y compris le montant des emprunts à terme, le cas échéant. Les primes reçues sur les actions et les débentures ou les appels payés à l'avance doivent également être ajoutés et les appels en retard doivent être déduits. Trois colonnes sont également utilisées: la première colonne indique les recettes de chaque poste à la fin de l'année dernière, la deuxième colonne présente les recettes de l'année en cours et la troisième colonne représente le total des recettes en capital réalisées à ce jour. Le solde des recettes et des dépenses en capital est reporté et indiqué dans la partie respective du bilan général ou le total des deux côtés de ce compte est indiqué des deux côtés du bilan général. Mais, dans le cas des entreprises de fourniture d'électricité, seul le dernier est pris en compte.

NB: Dépenses préliminaires consacrées à la constitution d’une entreprise., Les primes reçues lors de l’émission d’actions et les débentures sont traitées comme des dépenses en capital et figureront donc respectivement dans les comptes débit et crédit du compte de capital.

Forme du compte de capital:

Composante n ° 4. Bilan général:

Il s'agit en réalité de la deuxième partie du bilan qui contient les actifs et passifs courants ainsi que le solde ou le total de chaque partie (selon le cas) du compte de capital. Certains autres éléments, par exemple toute réserve, par exemple la réserve générale, la réserve de capital, etc., ou tout type de fonds, par exemple le fonds d'amortissement, etc., figureront également au bilan. Les actifs sont enregistrés dans la partie droite (côté actif) et les passifs dans la partie gauche (passif), c’est-à-dire qu’ils sont préparés dans leur forme habituelle.

Illustration:

Préparez un compte de produit, un compte de produit net et le bilan général sous le système de compte double à partir de la balance de vérification suivante, en date du 31.12.1993, de la Rural Electric Supply Co. Ltd. A Call of Re. 1 par action était payable le 30.6.1993 et ​​les arriérés sont sujets à des intérêts à 10% par an

L'amortissement à prévoir sur le solde d'ouverture des bâtiments 2½%, des machines 7½%, de 5% principal, du transformateur, etc. 10%, des compteurs et des instruments électriques de 15%, la publicité ayant été prépayée par. 5 000 et une provision de 5% pour les créances douteuses.