Erreurs divulguées et non révélées par la balance de vérification

Erreurs divulguées et non révélées par la balance de vérification (avec entrées de journal)

Lisez cet article pour en savoir plus sur les erreurs divulguées et les erreurs non révélées par la balance de vérification.

Erreurs révélées par une balance de vérification:

Les erreurs qui entraînent une discordance dans les totaux de la balance de vérification sont souvent qualifiées d’erreurs divulguées dans une balance de vérification. Toutefois, la non-concordance ne pointe pas automatiquement sur les erreurs réelles. Ce ne sont que la diligence et l'ingéniosité de la personne qui prépare les comptes qui pourraient aider à localiser les erreurs.

Les différentes erreurs susceptibles de provoquer une discordance dans les totaux de la balance de vérification sont les suivantes:

(i) Total erroné dans un livre auxiliaire:

Par exemple, si le total de l'achat pour un mois est bloqué en tant que Rs. 26, 150 au lieu de Rs. 26 250 alors le débit sur le compte des achats serait de Rs. 26 150 (le total du livre auxiliaire sera porté au débit du compte d’achat). Le total des crédits comptabilisés dans les comptes individuels des fournisseurs serait de Rs. 26, 250 et dans la balance de vérification, le total des crédits sera supérieur au total des débits de Rs. 100

(ii) Mauvais calcul des soldes dans un compte général:

Par exemple, si le solde débiteur du meuble a / c a été pris comme Rs. 5650 au lieu de Rs. 5850, la balance indiquera le total des crédits dépassant le total des débits de Rs. 200

(iii) Omission partielle d'une inscription:

Si l'aspect du débit ou du crédit d'une transaction n'a pas été enregistré, la balance de vérification sera en désaccord. Par exemple, si une vente au comptant de Rs. 800 est omis pour être enregistré dans les ventes a / c alors le total des débits dépassera le total des crédits par Rs. 800.

(iv) Enregistrement d'un aspect d'une transaction plus d'une fois:

Par exemple, si un montant de Rs. 2 000 versés à XY Limited ont été enregistrés deux fois au débit de XY Limited a / c, les débits dépasseront les crédits de Rs. 2 000.

(v) Entrées de débit mal enregistrées comme entrées de crédit de vice-versa:

Par exemple, si un montant de Rs. 3 500 reçus de Z sont comptabilisés dans les crédits de Z's A / C, puis les débits dépasseront les crédits de Rs. 7 000.

(vi) Erreurs dans la totalisation de la colonne de débit ou de la colonne de crédit de la balance de vérification:

De toute évidence, si une erreur totale se produit lors de la conversion du solde ou du crédit de la balance de vérification, elle ne correspond pas.

(vii) Les soldes de grand livre sont transférés à tort dans la balance de vérification:

Par exemple, le solde de Rs. 46 945 dans l’usine de production et d’équipement sont transférés à la balance de vérification en tant que Rs. 46 495. Cela fera en sorte que les crédits dépassent le débit de Rs. 450.

(viii) Omission d'inclure le solde d'un compte dans la balance de vérification:

Lorsqu'un compte en suspens dans le compte général est omis d'inclure dans la balance de vérification, il ne correspond pas.

Compte d'attente:

Lorsqu'une combinaison des différentes erreurs mentionnées ci-dessus a été commise, l'inadéquation des totaux de la balance de vérification sera totalement différente pour les montants des transactions individuelles et seul un examen minutieux et une vérification des livres comptables aideront à détecter les erreurs. .

Parfois, lorsque la balance de contrôle n'est pas d'accord et qu'il ne dispose pas de suffisamment de temps pour examiner les livres, le comptable inclura "Suspense A / C" dans la balance de vérification pour le faire accepter et procédera à la préparation de "Profit" et "Loss A / C". et bilan.

Par exemple, si le total des crédits dans une balance de vérification dépasse les débits de Rs. 2 550 puis un suspense a / c avec un solde débiteur de 2 550 sera inclus dans la balance de vérification. À une date ultérieure, les livres peuvent être examinés pour détecter les erreurs et les entrées de rectification doivent être passées pour effacer le solde dans le compte en attente.

Erreurs non révélées par la balance de vérification:

Même si une balance de vérification est en accord, certaines erreurs peuvent avoir été commises lors de l’enregistrement des transactions. Ces erreurs sont appelées erreurs non divulguées par Trial Balance.

Les erreurs qui ne causeront pas une discordance dans les totaux d'une balance de vérification sont les suivantes:

(a) Omission de l'enregistrement d'une transaction à partir des livres de comptes:

Si le retrait de biens vaut Rs. 1 200 par le propriétaire sont omis pour être enregistrés dans les livres, la balance de vérification sera toujours d'accord car les aspects débit et crédit ont été omis pour être enregistrés.

(b) Enregistrement d’une transaction d’un montant totalement différent du montant réel:

Si les achats de biens d'une valeur de Rs. 7.500 sont enregistrés dans le livre d’achat en tant que Rs. 5 700 l'erreur ne causera pas le désaccord de la balance de vérification.

(c) Erreurs de compensation:

Celles-ci sont assez difficiles à détecter. Si un escompte de Rs. 215 autorisé à un client a été enregistré au crédit de son compte en tant que RS. 251 et une vente au comptant de Rs. 2851 ont été enregistrés sur le compte des ventes en tant que Rs. 2815, alors l'excédent de crédit causé par la première erreur sera exactement compensé par le crédit inférieur enregistré par la deuxième erreur et la balance de vérification sera en accord.

(d) Enregistrement d'un aspect d'une transaction du bon côté d'un compte erroné:

Si la quantité de Rs. 800 reçus de MN Ltd., débiteur, sont portés au crédit de NM Ltd. a / c, également débiteur, les totaux de la balance de vérification seront toujours d’accord, car il s’agit de comptes débiteurs et leur effet total est identique.

e) Enregistrer les deux aspects d’une transaction plus d’une fois dans les livres de comptes:

Si une vente de Rs. 3500 faits à PQR Ltd. sont entrés deux fois dans le livre des ventes, l’erreur ne provoquera pas une discordance dans les totaux de la balance de vérification.

f) Erreurs de principe:

Si l’appareil de climatisation est débité du montant des frais de réparation engagés pour l’appareil, l’erreur ne sera pas révélée par la balance de vérification. En effet, les appareils de climatisation et les réparations de climatisation sont débiteurs et il est de principe que les frais de réparation ne doivent pas être imputés à l’appareil de climatisation. Par conséquent, l'effet total sera le même et, par conséquent, la balance de contrôle sera compilée.

Illustration 1:

Corrigez les erreurs suivantes et préparez un compte d'attente:

(i) Les biens achetés auprès de Mani of Rs. 300 ont traversé le livre des ventes.

(ii) reçu une facture d'Arun Rs. 500 cartes de crédit sont passées dans le livre.

(iii) Un élément de Rs. 150 relatifs au compte de loyer prépayé ont été omis d'avancer,

(iv) Un élément de Rs. 40 en ce qui concerne les retours d’achat au lieu d’être débités du compte personnel à partir du livre des retours sortants avaient été mal inscrits dans le livre d’achat et comptabilisés de manière erronée sur le débit du compte personnel,

(v) Rs. 500 payés à Mehta Bros, contre notre acceptation ont été débités à Malhotra Bros A / c.

(vi) Dividende final reçu de Rs. 20 d’Ajit dont le compte avait déjà été radié en tant que créances irrécouvrables, sont maintenant crédités sur un compte ouvert récemment et figurent sur la liste des créanciers.

(vii) Les factures reçues de Das pour des réparations effectuées sur des appareils radio. 150 et Rs fournis par radio. 950 a été entré dans le livre de factures en tant que Rs. 1 000

Illustration 2:

Un comptable qui constate que son solde de vérification n'est pas conforme ouvre un compte d'attente et corrige les erreurs suivantes:

(i) Un contrôle de Rs. 750 reçus pour perte de matériel par le feu avaient été déposés dans le compte bancaire privé du propriétaire.

(ii) Un article d'achat de Rs. 151 a été entré dans le livre d’achat en tant que Rs. 15 et enregistré sur le compte du fournisseur Rs. 51.

(iii) Un retour sur ventes de Rs. 500 n'ont pas été inscrits dans les comptes financiers, bien qu'ils aient été dûment enregistrés dans le livre de stock.

(iv) Un montant de Rs. 300 ont été reçus en règlement intégral d’un client après lui avoir accordé une réduction de Rs. 50 mais lors de la rédaction des livres, le montant reçu a été entré dans la colonne remise et remise autorisée dans la colonne montant.

(v) Factures à recevoir de M. A sur Rs. 1 000 ont été crédités sur le compte de crédit débiteurs et crédités sur le compte de MA

Affichez le compte d'attente et découvrez le solde d'ouverture.

Illustration 3:

La colonne de crédit d'une balance de vérification au 31 mars 2012 est réduite de Rs. 3 800.

Le 1.4.2012, les erreurs suivantes ont été découvertes:

(i) Un élément de crédit de Rs. 9.300 ont été débités du compte personnel de Raman en tant que Rs. 3 900.

(ii) Rs. 7 500 amortissements au titre des amortissements des installations et des machines n’ont pas été débités du compte d’amortissement.

(iii) Une réduction de Rs. 4 500 permis à Nataraj et Fils leur ont été crédités comme Rs. 5 400.

(iv) Le total du livre des retours de ventes a été sous-utilisé par Rs. 1 000

Passez les entrées de rectification. En supposant que la différence de la balance de vérification soit affectée à un compte d'attente. Vous n'avez pas besoin de montrer le compte d'attente.

Illustration 4:

Ecrivez les entrées du journal pour rectifier les erreurs suivantes en utilisant un compte en attente:

(a) Marchandises de la valeur de Rs. 100 restitués par M. Sharma ont été inscrits dans le registre des jours de vente et y ont été portés au crédit de son compte.

(b) Un montant de Rs. 150 entrées dans le registre des ventes ont été enregistrées dans le débit de M. Phillip, qui a renvoyé les marchandises.

(c) Une vente de Rs. 200 faits à M. Gupta ont été correctement inscrits dans le registre des jours de vente, mais ont été imputés à tort au débit du compte de M. Gupta en roupies. 20

Illustration 5:

Indiquez les entrées de journal nécessaires pour corriger les erreurs suivantes détectées dans les livres:

(i) Un paiement de Rs. 2 500 pour l'achat d'une machine à écrire à usage de bureau ont été débités du compte d'achat à partir du livre de caisse.

(ii) Une vente à crédit de Rs. 1 270 au nom de Sri Chandra Bose ont été transférés au débit du compte de Sri Chandra Guha à partir du registre des jours de vente.

(iii) Un paiement de Rs. 960 pour blanchir le bureau ont été imputés au compte de l'immeuble.

Illustration 6:

Indiquez les entrées de journal correctes pour les éléments suivants:

(a) Coût de réparation d’une machine, c’est-à-dire Rs. 100 ont été imputés au compte de machines.

(b) Rs. 50 versées à S. Roy en règlement de son compte ont été enregistrées sur le compte de débit d’achat.

(c) Les marchandises vendues à crédit de Rs. 200 à B. Bose ont été enregistrés dans le compte de débit des frais généraux.

(d) Rs. 250 reçus de BK Ghosh ont été crédités sur le compte de KB Ghosh.

(e) Le compte des salaires comprend Rs. 1 500 étant des salaires versés à des ouvriers participant aux travaux de construction des nouveaux bâtiments de l'entreprise.

Illustration 7:

Indiquez les écritures de journal correctes concernant les transactions sous-mentionnées dans les livres d'un commerçant:

(i) La remise a / c a été crédité par Rs. 175, le montant représentant le total de la colonne de l'escompte côté débit du livre de caisse.

(ii) Le livre de la journée de vente a été approuvé par Rs. 1 100.

(iii) Le produit de la vente de vieux meubles s'élevant à Rs. 1 500 ont été crédités sur le compte des ventes.

(iv) Factures à recevoir de Rs. 350 était affiché comme Rs. 503 sur le compte de l'accepteur.

(v) Réparations d'une valeur de Rs. 750 comptes de voiture ont été débités de la climatisation automobile.

Indiquez comment les erreurs ci-dessus affecteront l’accord de la balance de vérification.

Illustration 8:

Corrigez les erreurs suivantes:

1. Les salaires versés aux travailleurs (250 roupies) pour la réparation du bâtiment ont été débités du salaire a / c.

2. Une somme de Rs. 65 dépenses consacrées à la réparation de mobilier de bureau ont été imputées au mobilier de climatisation.

3. Achat de machine à écrire pour Rs. 800 ont été passés dans le livre du jour.

4. Roupies 75 payées car les taxes d'examen du fils du propriétaire ont été imputées aux frais généraux a / c.

5. Stock de marchandises évaluées à Rs. 950 dons au fonds ND ont été comptabilisés en frais généraux a / c.

6. 5 400 roupies reçues de M. Mehta ont été créditées au débit de son compte.

7. Les 1 000 roupies correspondant aux achats ont été imputées à l’achat.

8. Remise de Rs. 2 000 reçus ont été enregistrés au débit d’escompte a / c.

9. 3 740 roupies payées pour des réparations de voiture ont été débitées en a / c en tant que roupies. 1 740.

Illustration 9:

La balance de vérification de M / s Ltd. au 31 mars 2012 n'était pas équilibrée. Le montant de la différence de Rs. 76 ont été transférés au crédit du compte d'attente et le comptable a procédé à l'établissement des comptes définitifs.

Une fois les comptes définitifs terminés, les erreurs suivantes ont été découvertes:

(a) Le total des ventes a été calculé en Rs. 58.726 au lieu de Rs. 58 762.

(b) Une réduction de Rs. 52 permis à M. X n'a pas été enregistré dans le compte d'escompte autorisé.

(d) Vente de vieux meubles pour Rs. 130 a été entré à tort dans un appareil de climatisation.

(e) Un achat à crédit pour Rs. 49 faits à partir de M. Y ont été enregistrés dans le livre d’achat, mais ont été omis dans le compte de Y.

f) 320 roupies reçues de P ont été créditées au crédit de M. R.

(g) Une vente à crédit faite à M. S pour Rs. 250 a été enregistré deux fois sur son compte.

(h) L’amortissement des installations et des machines a été enregistré à tort comme Rs. 750 au lieu de Rs. 950.

(i) 50 roupies des salaires versés le 30 mars 2012 ne sont pas débitées du compte des salaires.

Donnez des entrées au journal pour rectifier les erreurs ci-dessus et préparez un compte d'attente.

Illustration 10:

Une balance de vérification indiquant une différence qui a été reportée sur un compte en attente vous est présentée. Les erreurs suivantes sont révélées:

(a) 850 roupies payées en espèces pour une machine à écrire ont été imputées au compte de dépenses de bureau.

(b) Une vente au comptant de Rs. 2 500 à Ram correctement inscrits dans le livre de caisse, ont été crédités sur le compte de Ram dans le grand livre des ventes.

(c) Les marchandises d'un montant de Rs. 400 restitués par Mohan ont été inscrits dans le livre des ventes et y ont été crédités sur le compte de Mohan.

(d) Factures à recevoir de Ravi pour Rs. 1 500 ont été crédités sur le compte créditeurs et crédités sur le compte de Ravi.

e) Les marchandises d'un montant de Rs. 5 000 unités vendues à Arun ont été correctement entrées dans le livre des ventes mais enregistrées sur le compte d’Arun pour Rs. 9 000.

(f) Le livre des retours de vente était couvert par Rs. 50

Journalise les corrections nécessaires et prépare le compte d'attente.

Illustration 11:

M. Rajan ferme ses livres le 31 mars de chaque année. En août 2012, il a constaté que ses livres pour l'année 2011-2012 contenaient des erreurs en dépit d'une balance de vérification convenue.

Les erreurs étaient:

(a) Rs. 1 600 achats de mobilier de bureau payés ont été enregistrés sur le compte d'achat.

(b) Le livre des ventes était couvert par Rs. 500

(d) Le stock d’ouverture a été surestimé par Rs. 6000 par un mauvais casting dans l'inventaire.

(e) Un montant de Rs. 1400 ont été reçus en règlement intégral d'un client après qu'il eut droit à une réduction de Rs. 140 mais lors de la rédaction du livre, le montant reçu a été entré dans la colonne de remise et le rabais autorisé a été entré dans la colonne de montant.

(f) Un contrôle de Rs. 14 660 ont été reçus de M. Sunil, après lui avoir permis de bénéficier d’une réduction de Rs. 140 a été approuvé à M. Anil en règlement complet pour Rs. 15 000. Le chèque fut finalement déshonoré mais aucune entrée pour déshonneur ne fut passée dans les livres. Donnez des entrées de journal pour rectifier les erreurs ci-dessus en utilisant le compte d’ajustement P & L, si nécessaire.

L'ajustement du compte de résultat a / c est utilisé parce que les bénéfices pour 2011-12 sont déjà compris dans le bilan. Le réglage a / c peut être ajusté par rapport à la balance dans le compte de résultat.

Illustration 12:

Le compte d’une entreprise a établi la balance de vérification et le total des débits a été égal au total des crédits.

Cependant, certaines des erreurs découvertes par la suite sont les suivantes:

(i) Le livre de la journée de vente était couvert par Rs. 2.500.

(ii) Dépense d’entretien des machines de Rs. 17 500 ont été débités à la machine a / c.

(iii) Un retour d’achat de Rs. 2 000 ont été comptabilisés au crédit du compte fournisseur.

(iv) Un montant de Rs. 10 000 reçus d'un client n'avaient pas été enregistrés sur son compte.

(v) Le livre de la journée des achats a été approuvé par Rs. 500

Après correction des erreurs ci-dessus, le compte d'attente aurait un solde de:

(a) Rs. 2 050 (débit).

(b) Rs. 3000 (crédit).

(d) Rs. 3000 (débit).

e) Aucune de ces réponses.

Illustration 13:

La balance de vérification de PM Kashyap au 31 mars 2012 ne correspond pas. La différence de Rs. 15.100 ont été transférés au crédit de suspense a / c. Une fois les comptes définitifs terminés, les erreurs suivantes ont été découvertes.

(a) Le total des ventes a été calculé en Rs. 56.000 au lieu de Rs. 65 000.

(b) Le livre des retours d’achats total était sous-utilisé par Rs. 100

(d) Un achat à crédit de Rs. 5 000 faits à partir de M. Y ont été enregistrés dans le registre des achats mais n'ont pas été enregistrés dans le compte de Y.

(e) Rs. 1 000 reçus de A ont été crédités au crédit de B.

(f) Une vente à crédit de Rs. 2 000 / - faite à M. S a été enregistrée deux fois sur son compte,

(g) Salaires s'élevant à Rs. 1 000 ont été payés le 20 mars 2012. Ils ont été enregistrés dans le livre de caisse mais n'ont pas été enregistrés dans le salaire a / c.

Donnez des entrées de journal pour enregistrer les transactions ci-dessus et préparer le suspense a / c.