Normes comptables - Constatation des produits

Normes comptables - Constatation des revenus!

L’Institut des comptables agréés de l’Inde a publié une norme comptable intitulée AS-9 sur la comptabilisation des produits. Cette norme comptable a été publiée en novembre 1985. Elle a été rendue obligatoire en ce qui concerne les comptes des périodes commençant le 1.4.1991. Cette norme comptable (comme c'est le cas d'autres normes comptables) suppose que trois hypothèses comptables fondamentales, à savoir la continuité de l'exploitation, la cohérence et la comptabilité d'exercice, ont été suivies dans l'établissement et la présentation des états financiers.

Ce qui suit est le texte de la norme comptable AS-9:

(La norme comptable comprend les paragraphes 10 à 14 de la présente déclaration. Elle doit être lue dans le contexte des paragraphes 1 à 9 de la présente déclaration et de la préface des déclarations de normes comptables).

Introduction:

1. Le présent état traite des bases de comptabilisation des produits dans l'état des résultats d'une entreprise.

L’état concerne la comptabilisation des produits des activités ordinaires de l’entreprise provenant:

je. La vente de biens,

ii. La prestation de services, et

iii. Utilisation par des tiers de ressources d'entreprise générant des intérêts, des redevances et des dividendes.

2. Le présent document ne traite pas des aspects suivants de la comptabilisation des produits auxquels des considérations spéciales s'appliquent:

(i) les revenus provenant de contrats de construction;

(ii) les revenus provenant de contrats de location-vente ou de crédit-bail;

iii) Les revenus provenant de subventions publiques et autres subventions similaires;

(iv) Les revenus des compagnies d'assurance découlant de contrats d'assurance.

3. Voici des exemples d'éléments qui ne sont pas inclus dans la définition de «revenu» aux fins de la présente déclaration:

(i) Plus-values ​​réalisées résultant de la cession d'immobilisations corporelles et des plus-values ​​latentes résultant de la détention d'actifs non courants, par exemple une plus-value de la valeur des immobilisations corporelles;

(ii) Plus-values ​​latentes résultant de la variation de valeur des actifs courants et des augmentations naturelles des troupeaux et des produits agricoles et forestiers;

(iii) les gains réalisés ou non réalisés résultant des variations des taux de change et des ajustements résultant de la conversion des états financiers en devises;

(iv) les gains réalisés résultant de la libération d'une obligation à un montant inférieur à sa valeur comptable;

(v) Plus-values ​​latentes résultant du retraitement de la valeur comptable d'une obligation.

Définitions:

4. Les termes suivants sont utilisés dans la présente déclaration avec le sens spécifié.

une. Le chiffre d'affaires est l'entrée brute d'argent, de créances ou de toute autre contrepartie générée dans le cadre des activités ordinaires d'une entreprise, provenant de la vente de biens, de la prestation de services et de l'utilisation par des tiers de ressources de l'entreprise générant des intérêts, des redevances et des dividendes. .

Le chiffre d'affaires est mesuré par les frais facturés à des clients ou des clients pour des biens fournis et des services rendus, ainsi que par les frais et avantages résultant de l'utilisation des ressources par ceux-ci. Dans une relation de mandataire, le revenu correspond au montant de la commission et non à l'entrée brute de trésorerie, de créances ou de toute autre contrepartie.

b. La méthode du contrat de service terminé est une méthode de comptabilisation qui comptabilise les produits dans l'état des profits et pertes uniquement lorsque la prestation de services en vertu d'un contrat est achevée ou est pratiquement achevée.

c. La méthode de l'achèvement proportionné est une méthode de comptabilisation qui comptabilise les produits dans l'état des profits et pertes proportionnellement au degré d'achèvement des services fournis dans le cadre d'un contrat.

Explication:

5. La comptabilisation des produits concerne principalement le moment de la comptabilisation des produits dans l'état des résultats de l'entreprise. Le montant des revenus provenant d’une transaction est généralement déterminé par un accord entre les parties impliquées dans la transaction. Lorsqu'il existe des incertitudes quant à la détermination du montant ou des coûts qui y sont associés, ces incertitudes peuvent influer sur le moment de la comptabilisation des produits.

6. Vente de biens:

une. Un critère clé pour déterminer quand comptabiliser les produits d'une transaction impliquant la vente de marchandises est que le vendeur a transféré la propriété des marchandises à l'acheteur moyennant une contrepartie. Le transfert de propriété de biens, dans la plupart des cas, entraîne ou coïncide avec le transfert de risques et avantages importants de la propriété à l'acheteur.

Cependant, il peut arriver que le transfert de propriété de biens ne coïncide pas avec le transfert de risques et avantages importants liés à la propriété. Les produits dans de telles situations sont comptabilisés au moment du transfert à l'acheteur des risques et avantages importants inhérents à la propriété.

De tels cas peuvent survenir lorsque la livraison a été retardée par la faute de l'acheteur ou du vendeur et que les marchandises sont aux risques de la partie responsable en ce qui concerne tout préjudice qui n'aurait pas pu se produire sans cette faute. De plus, les parties peuvent parfois convenir que le risque sera transféré à un moment différent de celui du transfert de propriété.

b. À certaines étapes d'industries spécifiques, telles que la récolte des cultures ou l'extraction des minerais, les performances peuvent être sensiblement terminées avant l'exécution de la transaction générant des revenus.

Dans de tels cas, lorsque la vente est assurée en vertu d’un contrat à terme ou d’une garantie de l’État ou lorsque le marché existe et qu’il existe un risque négligeable d’échec de la vente; les marchandises en cause sont souvent évaluées à la valeur de réalisation nette. Ces montants, même s’ils ne correspondent pas à des produits, sont définis à l’état des résultats et sont décrits de manière appropriée.

7. Rendu des services:

une. Les produits des opérations de service sont généralement constatés au fur et à mesure que le service est exécuté, soit par la méthode d’achèvement proportionnel, soit par la méthode du contrat de service exécuté.

(i) Méthode de l'achèvement proportionnel: l'exécution consiste à exécuter plus d'un acte. Les produits sont comptabilisés proportionnellement en fonction de l'exécution de chaque acte.

Les produits comptabilisés selon cette méthode seraient déterminés sur la base de la valeur du contrat, des coûts associés, du nombre d'actes ou d'une autre base appropriée. Pour des raisons pratiques, lorsque les services sont fournis par un nombre indéterminé d’actes au cours d’une période donnée, les produits sont comptabilisés selon la méthode linéaire sur la période considérée, sauf s’il est prouvé qu’une autre méthode représente mieux le modèle de performance.

(ii) Méthode du contrat de service complété - La performance consiste en l'exécution d'un acte unique. Alternativement, les services sont exécutés dans plus d’un acte et les services qui restent à exécuter sont si importants par rapport à la transaction dans son ensemble que l’exécution ne peut être considérée comme achevée avant l’exécution de ces actes. La méthode du contrat de service exécuté est pertinente pour ces modèles de performance et, par conséquent, le produit est comptabilisé lorsque l'acte unique ou final a lieu et que le service devient taxable.

8. Utilisation par d'autres des ressources de l'entreprise générant un intérêt, des redevances et des dividendes:

une. L'utilisation par d'autres de telles ressources d'entreprise engendre:

(i) Intérêts - frais d'utilisation des ressources en trésorerie ou montants dus à l'entreprise;

ii) Redevances - redevances pour l'utilisation de biens tels que savoir-faire, brevets, marques de commerce et droits d'auteur;

(iii) Dividendes - récompenses tirées de la détention de placements en actions.

b. Les intérêts courent, dans la plupart des cas, sur la base de temps déterminée par l'encours et le taux applicable. Habituellement, l’escompte ou la prime sur les titres de créance détenus est traité comme s’il s’accumulait jusqu’à échéance.

c. Les redevances courent conformément aux conditions de l'accord concerné et sont généralement comptabilisées sur cette base, à moins que, eu égard à la substance des transactions, il ne soit plus approprié de comptabiliser les produits sur une autre base systématique et rationnelle.

ré. Les dividendes provenant d'investissements en actions ne sont pas comptabilisés dans l'état des résultats jusqu'à ce que le droit de recevoir un paiement soit établi.

e. Lorsque les intérêts, les redevances et les dividendes provenant de pays étrangers nécessitent une autorisation d’échange et que des incertitudes sur les envois de fonds sont anticipées, il peut être nécessaire de reporter la comptabilisation des produits.

9. Incidence des incertitudes sur la comptabilisation des produits:

une. La comptabilisation des produits suppose que ceux-ci soient mesurables et qu’au moment de la vente ou de la prestation du service, il ne serait pas déraisonnable d’attendre une perception ultime.

b. Lorsqu'il est impossible d'évaluer la collecte finale avec une certitude raisonnable au moment de la création de la demande, par exemple, en cas d'augmentation des incitations à l'exportation, de la comptabilisation des intérêts, etc., la comptabilisation des produits est reportée au degré d'incertitude impliqué. Dans de tels cas, il peut être approprié de comptabiliser les produits uniquement lorsqu'il est raisonnablement certain que la collecte finale sera effectuée. Lorsqu'il n'y a pas d'incertitude quant à la perception finale, le produit est comptabilisé au moment de la vente ou de la prestation du service, même si les paiements sont effectués par versements.

c. Lorsque l'incertitude liée à la recouvrabilité survient après le moment de la vente ou de la prestation du service, il est plus approprié de constituer une provision distincte pour refléter l'incertitude plutôt que d'ajuster le montant des produits initialement comptabilisés.

ré. Un critère essentiel pour la comptabilisation des produits est que la contrepartie à recevoir pour la vente de biens, la prestation de services ou l’utilisation par des tiers de ressources de l’entreprise est raisonnablement déterminable. Lorsque cette contrepartie ne peut être déterminée dans des limites raisonnables, la comptabilisation des produits est différée.

e. Lorsque la comptabilisation des produits est différée en raison de l’incertitude, elle est considérée comme un produit de la période au cours de laquelle elle est correctement comptabilisée.

10. Revenus provenant de ventes ou d'opérations de service:

Les produits provenant de ventes ou d’opérations de service doivent être comptabilisés lorsque les conditions de performance énoncées aux paragraphes 11 et 12 sont remplies, à condition qu’au moment de la réalisation, il n’est pas déraisonnable d’attendre une perception ultime. Si, au moment où une réclamation est formulée, il est déraisonnable d’attendre un recouvrement ultime, la comptabilisation des produits devrait être différée.

11. Dans une transaction impliquant la vente de biens, il convient de considérer que l'exécution est réalisée lorsque les conditions suivantes ont été remplies:

(i) Le vendeur des marchandises a transféré à l'acheteur la propriété des marchandises à un prix ou tous les risques et avantages de propriété importants ont été transférés à l'acheteur et le vendeur ne conserve aucun contrôle effectif des marchandises transférées à un degré habituellement associé. avec la propriété; et

ii) Il n’existe aucune incertitude significative quant au montant de la contrepartie qui sera tiré de la vente des biens.

12. transaction liée au service:

Dans une transaction impliquant la prestation de services, la performance doit être mesurée soit selon la méthode du contrat de service complété ou selon la méthode de l'achèvement proportionnel, selon le cas qui établit le lien entre les produits et le travail accompli. Cette performance doit être considérée comme réalisée lorsqu'il n'existe aucune incertitude significative quant au montant de la contrepartie qui découlera de la prestation du service.

13. Recettes provenant d'autres ressources de l'entreprise:

Les produits provenant de l'utilisation par des tiers de ressources de l'entreprise générant des intérêts, des redevances et des dividendes ne devraient être constatés qu'en l'absence d'incertitude significative quant à la mesurabilité ou à la possibilité de recouvrement. Ces revenus sont reconnus sur les bases suivantes:

(i) Intérêt:

En proportion du temps, en tenant compte de l'encours et du taux applicable;

ii) Redevances:

Selon la méthode de la comptabilité d'exercice, conformément aux conditions de l'accord applicable;

(iii) Dividendes provenant de:

Investissements en actions lorsque le droit du propriétaire de recevoir un paiement est établi.

Divulgation:

14. Outre les informations à fournir imposées par la norme comptable n ° 1 relative à la publication des méthodes comptables (AS-I), une entreprise doit également indiquer les circonstances dans lesquelles la comptabilisation des produits a été différée dans l'attente de la résolution d'incertitudes importantes.

Appendice:

La présente annexe n’est qu’illustrative et ne fait pas partie de la norme comptable définie dans le présent état. L’appendice a pour objet d’illustrer l’application de la norme à un certain nombre de situations commerciales dans le but d’aider à clarifier son application.

A. Vente de marchandises

1. La livraison est retardée à la demande de l'acheteur et l'acheteur prend le titre et accepte la facturation:

Les produits doivent être constatés même si la livraison physique n’est pas terminée tant que tout est prévu pour que la livraison soit effectuée. Toutefois, le produit doit être disponible, identifié et prêt à être livré à l'acheteur au moment de la reconnaissance de la vente, au lieu de simplement vouloir acquérir ou fabriquer les produits à temps pour la livraison.

2. Livraison soumise à conditions:

(a) Installation et inspection, c’est-à-dire que les marchandises sont vendues sous réserve d’installation, d’inspection, etc. Les produits ne devraient normalement pas être comptabilisés tant que le client n’a pas accepté la livraison et l’installation et l’inspection sont terminées. Dans certains cas, toutefois, le processus d'installation peut être d'une nature si simple qu'il peut être approprié de reconnaître la vente, même si l'installation n'est pas encore terminée (par exemple, l'installation d'un récepteur de télévision testé en usine ne nécessite normalement que le déballage et la connexion de l'alimentation et des antennes ).

b) Après approbation, les produits ne doivent pas être comptabilisés tant que les marchandises n'ont pas été officiellement acceptées ou que l'acheteur a commis un acte reprenant la transaction, que le délai de rejet s'est écoulé ou qu'aucun délai n'a été fixé, qu'un délai raisonnable a été écoulé. écoulé.

(c) Vente garantie, c’est-à-dire que la livraison est effectuée, donnant à l’acheteur un droit de retour illimité. La comptabilisation des produits dans de telles circonstances dépendra de la substance de l’accord. Dans le cas de ventes au détail offrant une garantie de «remboursement si pas entièrement satisfait», il peut être approprié de comptabiliser la vente, mais de prévoir les provisions appropriées pour les retours sur la base de l'expérience antérieure. Dans d'autres cas, le contenu de l'accord peut constituer une vente en consignation, auquel cas il doit être traité comme indiqué ci-dessous.

d) Vente en consignation, c’est-à-dire que le destinataire s’engage à vendre les marchandises pour le compte de l’expéditeur. Les produits ne doivent pas être constatés avant la vente des biens à un tiers.

e) Vente contre remboursement.

Les produits ne doivent pas être constatés tant que le vendeur ou son agent ne reçoit pas d’argent.

3. Les ventes dans le cadre desquelles l'acheteur effectue une série de paiements échelonnés au vendeur et le vendeur ne livre les marchandises qu'à la réception du paiement final. Les produits de ces ventes ne doivent pas être comptabilisés avant la livraison des biens. Toutefois, lorsque l’expérience montre que la plupart des ventes de ce type ont été consommées, des produits peuvent être constatés lors de la réception d’un dépôt important.

4. Commande spéciale et livraisons, c’est-à-dire lorsque le paiement (ou le paiement partiel) est reçu pour des marchandises qui ne sont pas actuellement en stock, par exemple le stock doit encore être fabriqué ou est ou être livré directement au client par un tiers.

Les revenus provenant de ces ventes ne doivent pas être comptabilisés avant que les biens soient fabriqués, identifiés et prêts à être livrés à l'acheteur par le tiers.

5. Contrats de vente / rachat, c'est-à-dire lorsque le vendeur accepte simultanément de racheter les mêmes biens à une date ultérieure.

Pour de telles transactions qui constituent en substance un accord de financement, les rentrées de fonds qui en résultent ne constituent pas des produits au sens défini et ne doivent pas être comptabilisés en produits.

6. Vente à des intermédiaires, c'est-à-dire lorsque les biens sont vendus à des distributeurs, revendeurs ou autres pour la revente.

Les produits de ces ventes peuvent généralement être constatés si des risques importants liés à la propriété sont passés; Toutefois, dans certaines situations, l'acheteur peut en substance être un agent et, dans ce cas, la vente doit être traitée comme une vente en consignation.

7. Abonnements aux publications.

Les produits perçus ou facturés doivent être différés et comptabilisés soit de manière linéaire dans le temps, soit lorsque la valeur des articles livrés varie d’une période à l’autre, le produit doit être fondé sur la valeur des ventes des articles livrés par rapport à la valeur totale des ventes. de tous les articles couverts par l'abonnement.

8. Ventes à tempérament.

Lorsque la contrepartie est recevable par tranches, les produits attribuables au prix de vente hors intérêts doivent être comptabilisés à la date de la vente. L'élément intérêt doit être comptabilisé en tant que produit, proportionnellement au solde impayé dû au vendeur.

9. Remises commerciales et ristournes.

Les remises commerciales et les remises sur volume reçues ne sont pas comprises dans la définition du revenu, car elles représentent une réduction des coûts. Les remises commerciales et les remises sur volume accordées doivent être déduites du calcul du revenu.

B. Rendu des services

1. Frais d'installation:

Dans les cas où les frais d’installation ne sont pas accessoires à la vente d’un produit, ils ne doivent être comptabilisés en produits que lorsque l’équipement est installé et accepté par le client.

2. Commissions des agences de publicité et d’assurances:

Les revenus doivent être constatés lorsque le service est terminé. Pour les agences de publicité, les commissions sur les médias sont normalement reconnues lorsque la publicité ou la publicité associée est présentée au public et que l’agence reçoit l’avis nécessaire, par opposition à la commission de production, qui sera reconnue à la fin du projet. Les commissions des agences d’assurances doivent être constatées aux dates de prise d'effet ou de renouvellement des polices correspondantes.

3. Commissions de services financiers:

Un service financier peut être rendu en un acte unique ou peut être fourni sur une période donnée. De même, les frais pour ces services peuvent être facturés en un seul montant ou par étapes sur la durée du service ou la durée de la transaction à laquelle il se rapporte. Ces frais peuvent être réglés intégralement au moment de leur création, ou ajoutés à un prêt ou à un autre compte et réglés par étapes.

La comptabilisation de ces revenus devrait donc tenir compte:

(a) si le service a été fourni "une fois pour toutes" ou est "continu";

(b) l'incidence des coûts liés au service;

(c) Quand le paiement pour le service sera reçu. En général, les commissions facturées pour l’organisation ou l’octroi de prêts ou d’autres facilités devraient être comptabilisées lorsqu’une obligation contraignante a été contractée. Les frais d’engagement, de crédit-crédit ou de crédit liés à des obligations ou services continus doivent normalement être constatés sur la durée du prêt ou de la crédit, compte tenu du montant de l’engagement en cours, de la nature des services fournis et du calendrier des coûts y afférents. .

4. Frais d'admission:

Les recettes provenant de spectacles artistiques, de banquets et d’autres événements spéciaux doivent être comptabilisées lors de la tenue de l’événement. Lorsqu'un abonnement à un certain nombre d'événements est vendu, les frais doivent être attribués à chaque événement de manière systématique et rationnelle.

5. Frais de scolarité:

Les revenus doivent être constatés sur la période d’instruction.

6. Frais d'entrée et d'adhésion:

La constatation des produits provenant de ces sources dépendra de la nature des services fournis. Les frais d’entrée reçus sont généralement capitalisés. Si les frais d'adhésion ne permettent que l'adhésion et que tous les autres services ou produits sont payés séparément, ou s'il existe un abonnement annuel séparé, les frais doivent être reconnus à la réception. Si la cotisation permet au membre de bénéficier de services ou de publications à fournir au cours de l'année, il convient de la comptabiliser de manière systématique et rationnelle, en tenant compte du calendrier et de la nature de tous les services fournis.

Illustration 1:

Good Pictures Ltd. construit un cinéma qui est entré en service le 1er janvier 2009 et engage les dépenses suivantes au cours de la première année se terminant le 31 mars 2009:

(1) des meubles d’occasion d’une valeur de Rs 90 000 ont été achetés; la réparation du mobilier a coûté 10 000 roupies. Les meubles ont été installés par nos propres ouvriers - le salaire est de 2 000 roupies.

(2) Les dépenses liées à l'obtention d'une licence d'exploitation du cinéma s'élevaient à 30 000 roupies. Au cours de l’année, le cinéma a été condamné à une amende de 500 Rs pour infraction aux règles. La taxe de renouvellement, Rs 750, pour l’année prochaine a également été acquittée.

(3) Une assurance incendie de 12 000 roupies a été payée le 1er octobre 2008 pour un an.

(4) Des cabanes temporaires ont été construites pour un coût de 12 000 roupies. Celles-ci étaient nécessaires à la construction du cinéma et ont été démolies lorsque le cinéma était prêt.

(5) Au cours de la première semaine de cinéma, des billets gratuits ont été distribués. Celles-ci étaient au nombre de 4 000, la valeur moyenne étant de 60 roupies par billet.

(6) Une somme de 75 000 000 roupies a été dépensée pour la salle; sur ce montant, 50 000 000 rands ont été empruntés le 1er avril 2008 à 20% par an. La moitié de ce montant était remboursable le 31 mars 2010 et le montant restant le 31 mars 2011.

Indiquez comment vous classeriez les éléments ci-dessus.

Solution:

(1) Les meubles devraient être immobilisés à Rs 1 02 000, soit le prix payé, les coûts de réparation et les coûts d’installation. 2.000 roupies sont probablement débitées du compte des salaires. Si tel est le cas, le compte de mobilier devrait être débité et le compte de salaire crédité de ce montant.

(2) L'argent versé pour obtenir une licence d'exploitation de cinéma est une dépense en capital. L’amende de 500 Rs pour infraction aux règles est une dépense en recettes. La taxe de renouvellement pour l'année prochaine déjà payée est la dépense en recettes de l'année prochaine. Cette année, il sera traité comme une sorte d’actif (charges payées d’avance) et sera présenté au bilan.

(3) La prime d’assurance incendie est, bien entendu, une dépense en recettes car elle ne vise qu’à entretenir des actifs. Mais la prime a été payée jusqu'au 30 septembre 2009 alors que les comptes sont en cours d'établissement jusqu'au 31 mars 2009. La prime de six mois, 6 000 roupies, est une dépense payée d'avance et sera imputée au revenu de l'année prochaine. 3 000 roupies correspondant à la prime jusqu'au 31 décembre 2008 devraient être capitalisées dans le coût de la salle; les 3 000 Rs restants seront les dépenses en recettes de cette année.

(4) Le coût des cabanes temporaires devrait être ajouté au coût de la construction du cinéma, car ce n’est que pour la construction du cinéma que les cabanes ont été construites.

(5) La valeur des billets gratuits, soit 2, 40 000 roupies, est à proprement parler une perte de revenus, mais l’objet étant de populariser le cinéma et d’obtenir ainsi un avantage permanent, la perte peut être étalée sur trois ou quatre ans. Étant donné que rien n'a été dépensé en espèces, aucune entrée n'a probablement été passée.

Mais l'entrée suivante doit être passée:

Publicité A / c… Dr. Rs 2, 40, 000

Au compte de revenu Rs 2, 40 000

Par exemple, un quart du compte de publicité devrait être débité du compte de résultat, le solde reporté et étalé sur les trois prochaines années, par exemple. Ainsi, le véritable effet de la distribution gratuite sera clair.

(6) La salle sera capitalisée à Rs 82, 50 000, c’est-à-dire que les intérêts versés jusqu’au 31 décembre 2008 sur Rs 50, 00 000 seront ajoutés au coût de la salle. Les intérêts ultérieurs seront tous une dépense en revenus.

Illustration 2:

Indiquez lesquels des éléments suivants doivent être imputés au capital et lesquels au produit:

(1) 13 960 roupies ont été consacrées au démantèlement, à la dépose et à la réinstallation d'installations et de machines dans un endroit plus pratique.

(2) 2 600 roupies versées pour l'enlèvement des stocks sur le nouveau site.

(3) Avant le transfert sur le nouveau site, une machine qui se trouvait dans les registres à 18 200 roupies était obsolète et vendue comme ferraille à 6 000 roupies. Une nouvelle machine a été installée à sa place sur le nouveau site pour un coût de 32 000 roupies.

(4) 2 200 roupies versées pour le montage d'une nouvelle machine.

(5) Rs 25 000 versés pour la réparation de la nouvelle usine.

(6) 4 500 Rs ont été dépensés comme honoraires d’avocat pour défendre une action en justice alléguant que l’usine du cabinet appartenait au plaignant. Le costume n'a pas réussi.

(7) Les anneaux et les pistons d'un moteur de voiture ont été remplacés au prix de 7 500 roupies; cela a permis d'améliorer la consommation d'essence jusqu'à 12 km. en lires; il était tombé de 15 km. à 8 km.

(8) Un immeuble construit en 1980 au coût de 5 000 000 roupies a été réduit d’ici à 2010 à 1, 50 000 roupies; il a ensuite été démoli et un nouveau bâtiment comprenant 25% d'espace supplémentaire a été construit pour un coût de 20 000 000 roupies, dont 50 000 roupies pour la démolition de l'ancien bâtiment.

Solution:

(1) et (2). Lorsqu'une usine est déplacée vers un nouveau site plus pratique, les dépenses sont traitées comme des revenus différés car le bénéfice de la suppression n'est pas temporaire. Par conséquent, 13 960 roupies plus 2 600 roupies devraient être versées au compte d'attente et une partie, disons un quart, sera imputée au compte de profits et pertes chaque année.

(3) La perte sur la vente de vieilles machines est de 12 200 Rs, c’est-à-dire que 18 200 Rs 6 000 sont une perte de revenus et doivent être imputées au compte de profits et pertes. Le coût de la nouvelle machine devrait être capitalisé.

(4) Les coûts d'installation de la nouvelle machine devraient également être capitalisés.

(5) Vraisemblablement, la nouvelle usine a été achetée «d'occasion». Dans ce cas, toutes les dépenses liées à la rénovation seraient des dépenses en capital. Par conséquent, les dépenses de 25 000 Rs devraient être capitalisées.

(6) 4 500 Rs dépensés comme honoraires d’avocat pour défendre l’action en justice constituent une dépense en recettes puisque l’objectif est de conserver le titre du cabinet sur les actifs et non d’acquérir un nouvel actif.

(7) Le montant, 7 500 roupies, n'a été dépensé que pour rétablir partiellement l'efficacité du moteur. La dépense est donc une dépense en recettes.

(8) La valeur comptable de l'ancien bâtiment, 1 500 000 roupies, doit être traitée comme une perte. 20 000 000 roupies doivent être traitées comme des dépenses en capital.

Le montant dépensé pour la démolition de l'ancien bâtiment est légitimement une dépense en capital puisqu'il est nécessaire de construire le nouveau bâtiment. Le fait que le nouveau bâtiment dispose de 25% d'espace supplémentaire n'a aucun effet sur le traitement.